เรียนรู้เกี่ยวกับการหักค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษา

ภาพรวมของสิ่งที่ควรคำนึงถึงในการซ่อมแซมใหม่ของ IRS

เจ้าของธุรกิจทุกขนาดและเจ้าของทรัพย์สินเช่าสามารถหักค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาทรัพย์สินและอุปกรณ์ของพวกเขา กรมสรรพากรออกกฎระเบียบใหม่ที่มีผลในปี 2014 กฎระเบียบใหม่เหล่านี้ทำให้กฎเกณฑ์สำหรับการซ่อมแซมและค่าบำรุงรักษาถูกหักล้าง

หากการซ่อมแซมโดยเฉพาะทำให้อุปกรณ์มีสภาพดีขึ้นให้กู้คืนทรัพย์สินให้อยู่ในสภาพปกติหรือปรับเปลี่ยนคุณสมบัติใหม่หรือใช้งานที่แตกต่างกันค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเป็นรายจ่ายและตัดค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาหลายปี

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมและบำรุงรักษาที่ไม่ได้อยู่ในประเภทของการปรับปรุงการบูรณะหรือการปรับตัวสามารถหักออกได้เต็มจำนวนในปีที่จ่ายค่าใช้จ่าย

พื้นฐาน

"ถ้าคุณซ่อมสิ่งที่คุณสามารถหักมันได้" สตีฟเนลสันนักบัญชีที่ได้รับการรับรองซึ่งได้เขียนไว้อย่างกว้างขวางเกี่ยวกับการหักค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมบล็อกธุรกิจ Evergreen Small Business และได้เขียน e-book เตรียมเอกสาร Form 3115 ไว้สำหรับ กฎระเบียบทรัพย์สินที่เป็นรูปธรรมใหม่

เนลสันกล่าวว่า "ถ้าสิ่งที่คุณทำคือการปรับปรุงการฟื้นฟูหรือการปรับตัวที่ดีขึ้น" กฎใหม่กล่าวว่าเราจะทำให้คุณใช้ประโยชน์และลดค่าใช้จ่ายได้เว้นเสียแต่ว่ามันเป็นจำนวนเงินที่เป็นมันฝรั่งขนาดเล็ก "

การซ่อมบำรุงและการบำรุงรักษาตามปกติซึ่งสามารถลดหย่อนได้ทันที

"โดยทั่วไปคุณสามารถหักจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาเป็นทรัพย์สินที่จับต้องได้หากจำนวนเงินที่จ่ายไม่จำเป็นต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่" (IRS.gov, สิ่งพิมพ์ 535, ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ, บทที่ 7, ส่วนค่าซ่อมและบำรุงรักษา)

โดยการกำหนดสิ่งที่เราสามารถหักในแง่ของสิ่งที่เราไม่จำเป็นต้องลงทุนนี้บังคับให้เราถามคำถาม: ไม่ค่าใช้จ่ายนี้จะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่? ถ้าไม่เราสามารถหักได้

ในส่วนอื่นของสิ่งตีพิมพ์ 535 กรมสรรพากรชี้แจงความแตกต่างระหว่างการบำรุงรักษาและการซ่อมแซม:

"การซ่อมแซม ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมหรือปรับปรุงทรัพย์สินที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจของคุณเป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกหักลดหรือค่าใช้จ่ายทุนการบำรุงรักษาตามปกติซึ่งจะช่วยให้สถานที่ให้บริการของคุณอยู่ในสภาพการทำงานปกติที่มีประสิทธิภาพ แต่ไม่ได้เพิ่มมูลค่าอย่างมาก อายุการให้บริการของอสังหาริมทรัพย์จะหักออกจากค่าใช้จ่ายในปีที่เกิดขึ้นมิฉะนั้นต้นทุนจะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และมีการหักค่าเสื่อมราคา " (IRS.gov, สิ่งพิมพ์ 535, ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ, บทที่ 11, ส่วนที่เกี่ยวกับการซ่อมแซม)

ขอให้สังเกตว่าที่นี่ IRS กำหนดสิ่งที่พวกเขาหมายถึงการบำรุงรักษาเป็นประจำ การบำรุงรักษาเป็นประจำ IRS กล่าวว่า "ช่วยให้สถานที่ของคุณอยู่ในสภาพการทำงานปกติได้อย่างมีประสิทธิภาพ" ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนน้ำมันบนรถ การเปลี่ยนน้ำมันช่วยให้รถทำงานได้ตามปกติและมีประสิทธิภาพ แต่จะไม่ยืดอายุการใช้งานของรถเป็นอย่างมาก อย่างไรก็ตามการเปลี่ยนเกียร์หรือเครื่องยนต์จะช่วยยืดอายุการใช้งานของรถได้อย่างมากและนี่ก็น่าจะเป็นเหมือนการซ่อมแซมที่ต้องใช้ตัวพิมพ์ใหญ่

การใช้ประโยชน์จากการซ่อมแซมและบำรุงรักษา: การทดสอบ "BRA"

ค่าซ่อมแซมหรือบำรุงรักษาที่ทำให้ทรัพย์สิน ดีขึ้น หรือ เรียกคืน สภาพการทำงานหรือ ปรับเปลี่ยน คุณสมบัติใหม่เพื่อการใช้งานใหม่จะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และหักค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาหลายปี นี้สามารถจดจำได้ง่ายถ้าใช้ทดสอบ BRA, mnemonic coined โดย Tony Nitti

B etterments คือการซ่อมแซมที่ทำให้บางสิ่งบางอย่างดีขึ้นกว่าเดิม โดยเฉพาะการซ่อมแซมจะอยู่ภายใต้หมวดหมู่ที่ดีขึ้นหากพวกเขา:

• แก้ไขข้อบกพร่องที่มีอยู่ก่อนตัดสินใจซื้ออสังหาริมทรัพย์
• แก้ไขข้อบกพร่องที่เกิดขึ้นในขณะที่มีการสร้างพร็อพเพอร์ตี้
• ขยายหรือขยายพร็อพเพอร์ตี้เพื่อให้มีกำลังการผลิตมากขึ้นหรือ
• คาดว่าจะเพิ่มคุณภาพความแข็งแรงประสิทธิภาพหรือประสิทธิผลของทรัพย์สิน

สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมให้ดูที่การปรับปรุงคืออะไร? ส่วนสุดท้ายของกฎระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายของ Tangible Property Q & A

การบูรณะอย่างที่เราคาดหวังคือการซ่อมแซมซึ่งจะทำให้บางสิ่งบางอย่างกลับสู่สภาพปกติ การยึดหลังคาหรือการเปลี่ยนหลังคาทั้งหมดเป็นตัวอย่างสองแบบของการบูรณะ โดยเฉพาะการซ่อมแซมจะอยู่ภายใต้หมวดการบูรณะหากมีการซ่อมแซมที่:

• เรียกคืนคุณสมบัติที่เสื่อมโทรมลงไปเป็น "สภาพการทำงานปกติที่มีประสิทธิภาพ"; หรือ
• แทนที่ส่วนประกอบสำคัญหรือชิ้นส่วนที่มีโครงสร้างเป็นรูปธรรมของชิ้นส่วน หรือ
• สร้างคุณสมบัติใหม่ให้เป็นสภาพเหมือนใหม่ หรือ
• ส่งผลให้เกิดการสูญเสียการขายหรือแลกเปลี่ยนหักหรือขาดทุนจากการสูญเสียทรัพย์สินหรือส่วนประกอบของทรัพย์สิน

สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมให้ดูที่สิ่งที่เป็นจำนวนเงินที่จะเรียกคืนหน่วยของสถานที่ให้บริการ? ส่วนสุดท้ายของกฎระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายของ Tangible Property Q & A

การปรับเปลี่ยนคือการซ่อมแซมซึ่งจะเปลี่ยนวิธีการใช้ทรัพย์สินหรืออุปกรณ์

ตัวอย่างเช่นสมมติว่าเจ้าของอาคารแปลงโรงงานเป็นโชว์รูม วิธีการที่อาคารใช้การเปลี่ยนแปลงจากการผลิตไปสู่การขายปลีก เนื่องจากผู้เสียภาษีอากรได้เปลี่ยนวิธีที่เขาใช้ทรัพย์สินการซ่อมแซมใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปรับคุณสมบัติจะเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

โดยเฉพาะอย่างยิ่งกรมสรรพากรกล่าวว่าค่าใช้จ่ายในการปรับตัวคือ "จำนวนเงินที่จ่ายให้แก่การปรับตัวให้เข้ากับหน่วยของทรัพย์สินไปสู่การใช้งานใหม่หรือที่แตกต่างกันหากการปรับตัวไม่สอดคล้องกับการใช้งานหน่วยของคุณในเวลาที่คุณวางไว้ในบริการ "(จากสิ่งที่ปรับตัวให้เข้ากับส่วนของทรัพย์สินไปยังส่วนการใช้งานใหม่หรือที่แตกต่างกันของกฎระเบียบข้อบังคับสุดท้ายที่จับต้องได้ Q & A)

ทางลัด: กฎกติกา Safe Harbor สามรายการ

กฎทั่วไปคือค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาจะต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และตัดค่าเสื่อมราคา มีข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไปนี้ ในความเป็นจริงมีข้อยกเว้นสามประการซึ่ง IRS เรียกว่าท่าเรือปลอดภัย แต่แม้จะมีท่าเรือปลอดภัยก็ไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายได้แล้ว กรมสรรพากรคาดว่าผู้เสียภาษีจะเลือกอย่างเป็นทางการ (เรียกว่า "การเลือกตั้ง") โดยการแนบแถลงการเลือกตั้งกับการคืนภาษีของตน

การเลือกตั้ง Safe Harbor 2,500 ดอลลาร์สำหรับผู้เสียภาษีรายย่อย

บุคคลหรือธุรกิจสามารถหักค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษาได้ทันทีหากค่าใช้จ่ายอยู่ที่ 2,500 เหรียญ (หรือน้อยกว่า) ต่อรายการหรือต่อใบแจ้งหนี้ ธุรกิจที่มี "งบการเงินที่บังคับใช้" มีจำนวนเงินที่ปลอดภัย 5,000 เหรียญ วงเงิน 2,500 เหรียญนี้มีผลบังคับใช้สำหรับปีภาษี 2016

สำหรับปีภาษี 2014 และ 2015 ขีด จำกัด คือ 500 ดอลลาร์ ดู ข้อสังเกต 2015-82 การเพิ่มขีด จำกัด De Harbor สำหรับผู้เสียภาษีโดยไม่ใช้งบการเงินที่เกี่ยวข้อง (pdf) ในเว็บไซต์ IRS สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนี้ สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบัญญัตินี้โปรดดูส่วนการเลือกตั้งที่ปลอดภัยของท่าเรือในหัวข้อ IRS Web site

Safe Harbor สำหรับผู้เสียภาษีรายย่อย

สามารถซ่อมแซมได้ทันทีหาก ยอดรวมที่ จ่ายสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษาทรัพย์สิน ต่ำกว่าหรือเท่ากับ 10,000 ดอลลาร์หรือ 2 เปอร์เซ็นต์ของพื้นที่ที่ไม่ได้รับการแก้ไขของทรัพย์สินแล้วแต่จำนวนใดจะต่ำกว่า และท่าเรือปลอดภัยมีให้บริการเฉพาะสำหรับธุรกิจที่มีรายได้ต่ำกว่า 10 ล้านเหรียญและสถานที่ให้บริการที่ได้รับการซ่อมแซมมีพื้นฐานไม่ถูกต้องภายใต้ 1 ล้านดอลลาร์ สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทบัญญัตินี้โปรดดูที่การเลือกตั้งท่าเรือปลอดภัยสำหรับผู้เสียภาษีรายย่อยในการถามและตอบในเว็บไซต์ IRS

Safe Harbor สำหรับการบำรุงรักษาตามปกติ

ถ้าการซ่อมแซมประกอบด้วยการบำรุงรักษาเป็นประจำแล้วสามารถหักค่าใช้จ่ายซ่อมแซมได้ทันที นี่คือประเภทของการซ่อมที่เกิดขึ้นเป็นประจำ

IRS ได้สะกดคำอธิบายนี้ไว้ในรายละเอียดบางอย่าง สำหรับการบำรุงรักษาเป็นประจำจะสามารถหักได้ทันที IRS ต้องการค่าใช้จ่ายเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์ ทั้งสี่ ข้อดังต่อไปนี้:

1. การซ่อมแซมเป็นกิจกรรมประจำที่เกิดขึ้นเป็นประจำของประเภทที่คุณคาดว่าจะดำเนินการ
2. การซ่อมแซมเกิดจากการสึกหรอของการใช้ในการค้าหรือธุรกิจ
3. การซ่อมแซมเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้สถานที่ปฏิบัติงานได้อย่างมีประสิทธิภาพในสภาพปกติ
4. และก็คาดหวังอย่างเต็มที่ว่าการซ่อมแซมจะต้องมีการดำเนินการอย่างใดอย่างหนึ่ง:
   • มากกว่าหนึ่งครั้งในระยะเวลา 10 ปี (สำหรับอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่เกี่ยวข้องกับอาคาร) หรือ
   • มากกว่าหนึ่งครั้งในชีวิตชั้นเรียนของทรัพย์สิน (สำหรับทรัพย์สินที่ไม่ใช่อาคาร)

(อายุการใช้งานหมายถึงจำนวนปีที่กรมสรรพากรคาดว่าจะลดค่าเสื่อมราคาลงใน สิ่งตีพิมพ์ 946 วิธีลดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน โดยเฉพาะส่วนของหมวดทรัพย์สินในหมวด 4 และภาคผนวก B) จาก Safe Harbor for ส่วนการบำรุงรักษาตามปกติของ Q & A ในเว็บไซต์ IRS คำเตือน: การทำประกันอัคคีภัยตามปกติไม่ได้ใช้สำหรับค่าใช้จ่ายที่อยู่ภายใต้หมวดหมู่ที่ดีขึ้น

ข้อกำหนดบางส่วน

สมมติว่าเจ้าของบ้านแทนที่หลังคาในทรัพย์สินเช่า ลองคิดถึงสถานการณ์นี้ เมื่อทรัพย์สินถูกวางไว้ในบริการเป็นค่าเช่าค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินถูกแบ่งออกเป็นสอง: ที่ดินและอาคาร ที่ดินเป็นสินทรัพย์ที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของอาคารถูกบันทึกเป็นรายจ่ายและตัดจำหน่ายในช่วงหลายปี (27.5 ปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยหรือ 39 ปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์) ดังนั้นต้นทุนของหลังคาเก่าจะรวมอยู่ในต้นทุนของอาคารและจะถูกหักค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลา

ตอนนี้เจ้าของบ้านเปลี่ยนหลังคา การฟื้นฟูประเภทนี้ต้องได้รับการจดบันทึกเป็นทุนและหักล้าง (มากกว่า 27.5 ปีหรือ 39 ปีตามที่กำหนด) ดังนั้นตอนนี้เจ้าของบ้านมีสินทรัพย์สองรายการที่คิดค่าเสื่อมราคา: อาคารเดิมและหลังคาใหม่ แต่หลังคาเก่าจะรวมอยู่ในอาคาร ดังนั้นในทางที่เจ้าของจะ depreciating สินทรัพย์ (หลังคาเก่า) ที่ไม่มีอยู่แล้ว ในสถานการณ์สมมตินี้กรมสรรพากรอนุญาตให้เจ้าของบ้านจัดจำหน่ายบางส่วน ในสาระสำคัญเจ้าของสามารถตัดค่าใช้จ่ายของหลังคาเก่า (จึงลบส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายจากตารางค่าเสื่อมราคาของอาคาร)

ผลประโยชน์อะไร? นี่เป็นการหักทันทีสำหรับหลังคาเก่าซึ่งชดเชยข้อเสียของการลดราคาหลังคาใหม่ในช่วงหลายปี และจะนำเอาหลังคาเดิม (ต้นทุนทางประวัติศาสตร์และค่าเสื่อมราคาสะสม) ของงบดุลของผู้เสียภาษีอากร "ไม่มีการหักค่าเสื่อมราคาเนื่องจากไม่มีการขายหรือแลกเปลี่ยน" ฟิล Zaman ผู้อำนวยการสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ CBIZ กล่าว ดังนั้นข้อเสนอแนะบางส่วนจึงส่งผลให้ค่าเสื่อมราคาสะสมลดลงเพื่อรับคืนหากทรัพย์สินมีการขายในอนาคต

สิ่งที่คุณต้องมอง

เพื่อให้สามารถตรวจสอบสิ่งที่สามารถหักและสิ่งที่ต้องเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ได้เราจะตรวจสอบว่าค่าใช้จ่ายเท่าใดค่าใช้จ่ายเท่าใดและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ได้รับการซ่อมแซมหรือบำรุงรักษาอย่างไร เนลสันกล่าวว่า "กฎระเบียบทรัพย์สินที่เป็นรูปธรรมเหล่านี้ได้กล่าวว่าเราจำเป็นต้องระมัดระวังในการเขียนสิ่งต่างๆออกไป" เนลสันกล่าวว่า "เราจำเป็นต้องมองค่าใช้จ่ายเหล่านี้จริงๆ" ดังนั้นเราจะดูค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้อย่างไร?

ค่าซ่อมแซมหรือค่าบำรุงรักษาแต่ละครั้ง:

1. ทบทวนใบแจ้งหนี้สำหรับค่าใช้จ่าย
2. ค่าใช้จ่ายสำหรับอะไร? ใช้การทดสอบ BRA: เป็นค่าใช้จ่ายที่ดีขึ้น, การฟื้นฟูหรือการปรับตัว?
3. ค่าใช้จ่ายเท่าไร?
4. แต่ละรายการในใบแจ้งหนี้มีมูลค่าเท่ากับหรือน้อยกว่า 2,500 เหรียญหรือไม่? ใบแจ้งหนี้ทั้งหมดเท่ากับหรือน้อยกว่า 2,500 เหรียญหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นให้ลองใช้ท่าเรือปลอดภัย de minimis
5. จำนวนเงินเท่ากับหรือน้อยกว่า 10,000 เหรียญหรือไม่? เท่ากับหรือน้อยกว่าร้อยละ 2 ของฐานประกอบการที่ไม่ได้รับการซ่อมแซมหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นให้พิจารณาการใช้การเลือกตั้งที่ปลอดภัยสำหรับผู้เสียภาษีอากร
6. ลักษณะของการซ่อมแซมคืออะไร? การซ่อมแซมเป็นส่วนที่คาดว่าจะเป็นสิ่งที่จำเป็นและทำให้ทรัพย์สินมีสภาพการทำงานปกติหรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นให้พิจารณาการใช้ท่าเรือปลอดภัยสำหรับการบำรุงรักษาเป็นประจำ
7. พิจารณาว่าจะเขียน "disposition บางส่วน" ได้หรือไม่
8. ใช้ประโยชน์จากค่าใช้จ่ายใด ๆ ตามที่จำเป็นและตั้งค่ากำหนดการเสื่อมราคาเพื่อตัดค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม

ทรัพยากรสำหรับขุดลึกลงไปในการซ่อมแซมและบำรุงรักษาหัก:

• รูปลักษณ์ในเชิงลึก: กรมสรรพากรกำหนดข้อบังคับเกี่ยวกับการจำหน่ายทรัพย์สินที่มีการตีค่าเป็นรูปธรรม (การเผยแพร่ภาษี Parker, 8 กันยายน 2014)
• ประกาศ 2015-82 (IRS.gov, pdf) ซึ่งเปลี่ยนท่าเรือปลอดภัยจาก $ 500 ถึง $ 2,500; สรุปใน IR-2015-133: สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก: IRS เพิ่มเกณฑ์การพิจารณาค่าใช้จ่ายที่เป็นรูปธรรมได้มากถึง 2,500 เหรียญ; ลดความยุ่งยากในการยื่นและเก็บบันทึก (IRS.gov, November 24, 2015)
• ข้อบังคับเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เป็นรูปธรรม - คำถามที่พบบ่อย (IRS.gov, 13 มีนาคม 2015)
• การตัดสินใจซื้อตั๋วเงิน 9636: คำแนะนำเกี่ยวกับการหักและการแปลงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ที่มีตัวตน (IRS.gov, มีผลตั้งแต่วันที่ 19 กันยายน 2013)
• ขั้นตอนรายได้ 2015-20 (IRS.gov, pdf); สรุปใน IR-2015-29: IRS ช่วยให้ธุรกิจขนาดเล็กสามารถใช้ระเบียบข้อบังคับการซ่อมแซมได้ง่ายขึ้นในปี 2014 และในอนาคต (IRS.gov, February 13, 2015)
• ข้อบังคับเกี่ยวกับทรัพย์สินที่มีตัวตน - คำแนะนำในการให้คำแนะนำในการซ่อมและทรัพยากร (AICPA.org)
• การนำกฎระเบียบทรัพย์สินที่มีตัวตนใหม่ ( วารสารการบัญชี , 31 มกราคม 2014)
• การบำรุงรักษาตามปกติ Safe Harbor ภายใต้ระเบียบการซ่อมใหม่ของ IRS (Nolo.com)
• ผู้เสียภาษีอากร Safe Harbor เพื่อการซ่อมแซมและบำรุงรักษา (Nolo.com)
• ความต้องการของเจ้าของบ้านภายใต้ระเบียบการซ่อมของ IRS (Nolo.com)