ในสหรัฐอเมริกา บริษัท สามารถเลือกที่จะถูกเก็บภาษีได้ในระดับองค์กรหรือในระดับผู้ถือหุ้น บริษัท ที่เลือกที่จะถูกหักภาษีในฐานะ บริษัท ระดับแฟ้มคืนภาษีของ บริษัท ของตัวเองวัดรายได้ที่ต้องเสียภาษีและคำนวณภาษีโดยใช้อัตราภาษีนิติบุคคล การรักษานี้เรียกว่าเป็น บริษัท C เมื่อ บริษัท C แจกจ่ายกำไรให้แก่ผู้ถือหุ้นในรูปของเงินปันผลเงินปันผลเหล่านี้เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ผู้ถือหุ้น
หรือ บริษัท สามารถเลือกที่จะถูกหักภาษี ณ ระดับผู้ถือหุ้นได้ บริษัท ยังคงยื่นภาษีเงินได้ของ บริษัท เองและวัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษีนี้พร้อมกับการหักเงินและการหักภาษีต่างๆแบ่งเป็นกลุ่มผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นแต่ละรายจะหักรายจ่ายการหักเงินและหักภาษีเงินได้นิติบุคคลในส่วนหนึ่งของการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น ไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลในระดับองค์กร แทนทุกรายการของรายได้จะถูกหักภาษีโดยใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การรักษานี้เรียกว่าเป็น บริษัท S ตัวอักษร S หมายถึง subchapter S ของบทที่ 1 ของ Internal Revenue Code
4 ลักษณะทั่วไปของ บริษัท S
- "บริษัท S คือ บริษัท ที่เลือกที่จะผ่านรายได้ของ บริษัท การสูญเสียการหักเงินและเครดิตผ่านทางผู้ถือหุ้นของพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลาง"
- "ผู้ถือหุ้นของ บริษัท S รายงานการไหลผ่านของรายได้และผลขาดทุนในการคืนภาษีส่วนบุคคลของพวกเขาและได้รับการประเมินภาษีตามอัตราภาษีรายได้ของแต่ละบุคคล."
- "นี้จะช่วยให้ บริษัท S เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้งเกี่ยวกับรายได้ของ บริษัท ."
- "บริษัท S มีหน้าที่รับผิดชอบในการเสียภาษีในส่วนที่ได้รับและรายได้ passive ในระดับนิติบุคคล"
ที่มา: S Corporations, IRS.gov
ภาษีที่ใช้ในระดับองค์กร
บริษัท S มีหน้าที่จ่ายภาษีดังต่อไปนี้ในระดับองค์กร
- รายได้ passive สุทธิส่วนเกิน
- LIFO รับคืนภาษี
- ภาษีในตัว
ภาษีเงินได้หักส่วนเกินสุทธิและภาษีการนำกลับคืนมาของ LIFO ใช้เฉพาะในกรณีที่ บริษัท S ก่อนหน้านี้เป็น บริษัท C ที่ต้องเสียภาษีหรือถ้า บริษัท S ดำเนินการปรับโครงสร้างหนี้โดยไม่มีภาษีให้กับ บริษัท C
รายได้ passive สุทธิส่วนเกิน เป็นภาษีระดับองค์กรสำหรับรายได้แบบพาสซีฟที่ได้รับจาก บริษัท S (ประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 1362 วรรค (ง) (3) (C) หากรายได้ passive เป็นมากกว่า 25% ของรายรับรวมของ S Corporations ส่วนเกินสุทธิที่พาสซีฟ (Passive income) หมายถึงรายได้ที่เป็นตัวเงิน IRS จะมีแผ่นงานสำหรับคำนวณภาษีเงินได้ passive รายได้ส่วนเกินนี้ใน คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 1120S (pdf)
LIFO recapture tax จะมีผลถ้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้เป็นจริงของ บริษัท S:
"บริษัท ใช้วิธีกำหนดราคาสินค้าคงคลัง LIFO สำหรับปีภาษีครั้งสุดท้ายในฐานะ บริษัท C หรือ
"บริษัท เอซีได้โอนย้ายสินค้าคงคลังของ LIFO ไปยัง บริษัท ในการทำธุรกรรมที่ไม่ได้รับรู้ซึ่งสินทรัพย์ดังกล่าวได้รับโอนมาจากสินทรัพย์"
แหล่งที่มา: คำแนะนำสำหรับบรรทัด 22a ในคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 1120S, IRS.gov สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีการฟื้นคืน LIFO ให้ดูที่ส่วนข้อกำาหนดด้านภาษีเงินได้ 1.1363-2
LIFO หมายถึงวิธีการล่าสุดในการตรวจนับสินค้าคงคลังสำหรับการเสียภาษี
ภาษีกำไรที่เกิดขึ้นในตัวจะถูก นำไปใช้เมื่อ บริษัท S จำหน่ายสินทรัพย์ภายในห้าปีหลังจากการได้สินทรัพย์นั้นและ บริษัท S เช่นกัน
- ได้รับทรัพย์สินเมื่อ บริษัท S เป็น บริษัท C หรือ
- ได้มาซึ่งสินทรัพย์ในการทำธุรกรรมโดยพิจารณาจากเกณฑ์ของสินทรัพย์โดยพิจารณาจากพื้นฐานในสินทรัพย์ของ บริษัท C
สำหรับรายละเอียดโปรดดูที่ส่วนที่ 3 ของคำแนะนำสำหรับตาราง D สำหรับแบบฟอร์ม 1120S, IRS.gov; ดูที่ประมวลรัษฎากรภายในส่วน 1374 และส่วนข้อกำาหนดเกี่ยวกับภาษีเงินได้ 1.1374-1 ถึงมาตรา 1.1374-10
ผ่านการรักษารายการภาษี
บริษัท S ผ่านรายการของรายได้หักและเครดิตภาษีให้กับผู้ถือหุ้นของพวกเขา Pass-through หมายถึงรายได้และรายการภาษีอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจากผลตอบแทนของ บริษัท ไปยังแบบแสดงภาษีเงินได้ส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น
ลองมาดูตัวอย่างง่ายๆ สมมติว่า ABC Corporation เป็น บริษัท S และมีผู้ถือหุ้นคนเดียวนาย D. ABC มีรายได้สุทธิ 100,000 ดอลลาร์ มีรายงานจาก บริษัท หนึ่งแสนดอลลาร์แก่ผู้ถือหุ้นผ่านตาราง K-1 ผู้ถือหุ้นจะใช้เงินจำนวนนี้จากตาราง K-1 และรายงานไว้ในตาราง E ของหน้า 2 และเพิ่มรายได้ให้กับส่วนที่เหลือของรายได้ในแบบฟอร์ม 1040
การรักษาแบบ Pass-through หมายความว่ารายการหักรายรับหักบัญชีหรือเครดิตจะคงไว้ซึ่งตัวตนของพวกเขาจาก บริษัท S ไปยังการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น รายได้นั้นจะถูกรายงานว่าเป็นรายได้ระยะยาวจากตารางกิโลเมตร K-1 จาก บริษัท ให้แก่ผู้ถือหุ้นดังนั้นบุคคลดังกล่าวจะรายงานรายได้นี้จาก ตาราง D ของเธอเป็นผลกำไรระยะยาว
สมมติว่า บริษัท S บริจาคเงินเพื่อการกุศล รายการดังกล่าวถูกรายงานว่าเป็นการบริจาคการกุศลในตาราง K-1 และผู้ถือหุ้นจะรายงานการบริจาคการกุศลของเขาเป็นจำนวนเงินที่หักจากรายได้เพื่อการกุศล
การ ผ่านรายการหักภาษี หมายความว่ารายการหักรายรับและเครดิตภาษีทั้งหมดจะได้รับการจัดการอย่างถูกต้องเมื่อรายการเหล่านี้ได้รับการรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้น