การจัดตั้ง S Corporation และการยื่นแบบฟอร์ม IRS 2553

หลักเกณฑ์และวิธีการคัดเลือกสถานะ S Corp

เมื่อคุณสร้าง บริษัท บริการสรรพากรภายในถือว่าเป็น บริษัท C จนกว่าคุณจะดำเนินการตามขั้นตอนเพิ่มเติม บริษัท ทั้งหมดจะถือว่าเป็น C corps โดยค่าเริ่มต้น หากคุณไม่ได้มีขั้นตอนเพิ่มเติมในการเลือกสถานะ บริษัท S ธุรกิจของคุณจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีสุทธิสำหรับปี

นี่อาจเป็นสิ่งที่ดีในแง่ของพระราชบัญญัติการตัดภาษีและงานซึ่งจะมีผลในปีพ. ศ. 2561

หรืออาจไม่ดีเท่าไรทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ส่วนบุคคลและเป้าหมายของคุณ

ข้อดีข้อเสียของการเลือกสถานะ S Corp

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท จะถูกกำหนดให้กับผู้ถือหุ้นแต่ละรายเมื่อมีการจัดตั้ง บริษัท S รายได้ดังกล่าวจะรวมอยู่ในการคืนภาษีส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้นแต่ละราย

นี่อาจเป็นประโยชน์อย่างมากในปีภาษี 2017 อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในขณะนั้นเท่ากับ 35 เปอร์เซ็นต์ บุคคลรายเดียวอาจได้รับรายได้ถึง 416,700 เหรียญต่อปีโดยไม่ต้องกดวงเล็บภาษีนี้ดังนั้นภาระภาษีของรายได้ของ บริษัท มักจะน้อยลงด้วยการกำหนดรายได้ให้กับผู้ถือหุ้น

TCJA ลดอัตราภาษีนิติบุคคลเป็น 21 เปอร์เซ็นต์ บุคคลรายเดียวจะเข้าร่วมวงเงินภาษีส่วนบุคคลที่คล้ายกัน -22 เปอร์เซ็นต์โดยมีรายได้เพียง 38,701 เหรียญดังนั้น C corp สามารถประหยัดร้อยละ 1 โดยเก็บรายได้และจ่ายเงินให้กับแกน

แต่แน่นอนไม่มีอะไรที่ค่อนข้างง่ายเมื่อมันมาถึงภาษี

มีประโยชน์เพิ่มเติมในการเลือก สถานะ S corporation รายได้สุทธิของ S corp ถูกหักภาษีเพียงครั้งเดียวที่ระดับผู้ถือหุ้น ในทางตรงกันข้ามรายได้สุทธิของ บริษัท ซีอาจถูกหักภาษีได้สองครั้งเมื่ออยู่ที่ระดับองค์กรและอีกครั้งที่ระดับผู้ถือหุ้นเมื่อมีการจ่ายเงินปันผล

ผู้ถือหุ้นจะต้องรายงานการจ่ายเงินปันผลดังกล่าวเป็นรายได้จากผลตอบแทนส่วนบุคคล

การจัดตั้ง S Corporation

หากคุณตัดสินใจว่าการจัดตั้ง บริษัท S จะเป็นไปตามความโปรดปรานของคุณคุณต้องจัดทำและยื่นแบบฟอร์ม 2010 การเลือกตั้งโดย Small Business Corporation กับ Internal Revenue Service นี้จะแจ้ง IRS ที่คุณต้องการเลือกสถานะ S corp IRS จะส่งจดหมายกลับไปที่ บริษัท ของคุณเพื่อยืนยันการเลือกตั้งสำหรับการรักษาภาษีนี้

อย่างไรก็ตามก่อนอื่นคุณต้องรวมธุรกิจของคุณ จัดทำบทความเกี่ยวกับการจดทะเบียนนิติบุคคลและเอกสารทางกฎหมายที่จำเป็นต่างๆเพื่อประกอบธุรกิจของคุณ ซึ่งอาจแตกต่างกันไปตามแต่ละรัฐ คุณควรรวมธุรกิจในรัฐที่ บริษัท จะดำเนินการเป็นกลุ่มธุรกิจของตน,

ตรวจสอบว่า บริษัท ของคุณ มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับการเป็น บริษัท S แล้วยื่นแบบฟอร์ม 2553 กับ IRS แบบฟอร์มนี้ต้องใช้ลายมือชื่อของผู้ถือหุ้นแต่ละราย

เมื่อส่งแบบฟอร์ม 2553

แบบฟอร์ม 2010 ต้องยื่นก่อนวันที่ 16 ของเดือนที่สามของปีภาษีของ บริษัท หรือก่อนวันที่ 15 ของเดือนที่สองของปีภาษีถ้าปีภาษีนั้นมีระยะเวลาไม่เกิน 2 ½ เดือน นอกจากนี้คุณยังสามารถยื่นแบบฟอร์มได้ตลอดเวลาในปีภาษี ก่อน ปีที่คุณต้องการให้การเลือกตั้งมีผล

คุณสามารถยื่นคำร้องได้ทุกเมื่อหลังจากกำหนดเวลาเหล่านี้หาก บริษัท ของคุณทำตามกฎพิเศษสำหรับการเลือกตั้ง บริษัท S ปลาย

ใช่มันฟังดูสับสน นี่คือตัวอย่างบางส่วน.

• เอบีซีคอร์ปอเรชั่นจัดตั้งเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคมเอบีซีจึงมีการยื่นแบบฟอร์ม 2553 เพื่อให้การเลือกตั้ง บริษัท เอสเอฟมีผลบังคับใช้ในปีแรกของการดำเนินงานในวันที่ 16 ตุลาคม
• DEF Corporation จดทะเบียนในวันที่ 1 พฤศจิกายนดังนั้นปีภาษีครั้งแรกจะน้อยกว่า 2 ½ เดือน ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายนจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมดังนั้น DEF จึงต้องยื่นขอแบบฟอร์ม 2553 ในวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไปเพื่อให้การเลือกตั้ง บริษัท S มีผลบังคับใช้ในปีแรกของการดำเนินงานของ บริษัท
• คอร์ปอเรชั่น GHI ได้รับการจดทะเบียนเป็นเวลาหลายปีและปัจจุบันถูกเก็บภาษีเป็น บริษัท C GHI สามารถยื่นแบบฟอร์มได้ภายในวันที่ 31 ธันวาคมหาก บริษัท ต้องการเปลี่ยนเป็น บริษัท S ในปีต่อไป

ขั้นตอนการลงคะแนนเสียงล่าช้าสำหรับสถานะ S Corporation

บริษัท สามารถยื่นแบบฟอร์ม 2553 หลังจากครบกำหนดและยังคงได้รับการอนุมัติจาก IRS เพื่อให้การเลือกตั้งมีผลย้อนหลังไปถึงต้นปีภาษีของ บริษัท

โดยปกติหาก บริษัท ยื่นแบบฟอร์ม 2553 หลังจากวันที่ 15 ของเดือนที่สามของปีภาษี แต่ก่อนวันที่ 15 ของเดือนที่สามของปีภาษีต่อไป IRS จะพิจารณาการเลือกตั้ง บริษัท S นั้นให้มีผลบังคับใช้ในปีภาษีต่อไปนี้ แต่ไม่สามารถใช้งานได้สำหรับปีภาษีก่อนหน้านี้ แต่แรก บริษัท จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีสิทธิ์ที่จะทำการเลือกตั้งปลาย

บริษัท ต้องเป็นไปตามเกณฑ์คุณสมบัติของ S corporation และต้องมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดเป็น บริษัท S ตามวันที่มีผลบังคับใช้ในการเลือกตั้ง S corp บริษัท สามารถล้มเหลวในการมีคุณสมบัติเป็น บริษัท S ได้เนื่องจากไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 2010 ในเวลาที่เหมาะสมไม่ว่าด้วยเหตุผลอื่นใด ต้องมีเหตุผลอันสมควรสำหรับการขาดช่วงเวลาที่กำหนด แต่ IRS เป็นคนใจกว้างในเรื่องนี้ โดยไม่ได้ตั้งใจยื่นแบบฟอร์ม 2010 ถือว่าเป็นเหตุอันสมควร

บริษัท ต้องแถลงการณ์ว่าผู้ถือหุ้นแต่ละรายได้รายงานรายได้ของตนในลักษณะที่ไม่สอดคล้องกับความตั้งใจของ บริษัท ในการเป็น บริษัท เอส

หาก บริษัท ของคุณมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้คุณควรเขียนข้อมูลต่อไปนี้ที่ด้านบนของแบบฟอร์ม 2010:

"FILED ตาม REV. PROC. 2013-30"

แนบแถลงการณ์ระบุว่า บริษัท ดังกล่าวมีเหตุอันสมควรหรือโดยไม่ได้ตั้งใจยื่นแบบฟอร์ม 2553 อย่างทันท่วงที อธิบายสถานการณ์ในรายละเอียด ทั้งแบบฟอร์ม 2553 และเอกสารแนบต้องลงนามโดยผู้ถือหุ้นทุกราย

เหตุผลที่สมเหตุสมผล

เหตุผลที่สมเหตุสมผลหมายถึงข้อเท็จจริงหรือสถานการณ์เฉพาะที่ทำให้เกิดการยื่นแบบฟอร์มล่าช้า "เหตุผลที่สมเหตุสมผลขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ทั้งหมดของสถานการณ์ของคุณ" ตาม IRS "เราจะพิจารณาเหตุผลที่กำหนดว่าคุณใช้การดูแลธุรกิจทั่วไปและรอบคอบเพื่อให้เป็นไปตามข้อผูกพันทางภาษีของรัฐบาลกลาง แต่ยังคงไม่สามารถทำได้ผู้เสียภาษีมีเหตุผลอันสมควรเมื่อการกระทำของตนเป็นเหตุให้เกิดการไม่ยืนยันหรือลดโทษ กรณีจะต้องได้รับการพิจารณาเป็นรายบุคคลขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่มือ "

อย่าลืมระบุประเด็นต่อไปนี้เมื่อคุณเขียนข้อความแสดงเหตุอันสมควร:

• เกิดอะไรขึ้นและเมื่อไรมันเกิดขึ้น?
• ข้อเท็จจริงและสถานการณ์ใดที่ทำให้ไม่สามารถดำเนินการได้ในช่วงเวลาที่องค์กรธุรกิจยังไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม
• ข้อเท็จจริงและสถานการณ์เหล่านี้ส่งผลให้แบบฟอร์มไม่ถูกยื่นต่อเวลาอย่างไร?
• องค์กรธุรกิจจัดการธุรกิจที่เหลืออยู่ในช่วงเวลาดังกล่าวได้อย่างไร?
• องค์กรธุรกิจพยายามทำอะไรเพื่อแก้ไขสถานการณ์เมื่อข้อเท็จจริงและสถานการณ์เปลี่ยนแปลงไป?

เมื่อนิติบุคคลธุรกิจจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 8832

แบบฟอร์ม IRS 8832 ใช้โดยองค์กรธุรกิจอื่นที่ไม่ใช่ บริษัท ที่เลือกที่จะจัดเป็น บริษัท S เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง ตัวอย่างที่พบได้ทั่วไปคือ บริษัท รับผิด จำกัด โดยปกติ บริษัท ประเภทนี้จะถือว่าเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับ บริษัท สมาชิกเดียวสามารถเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะ บริษัท แทนแล้วจึงเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะ บริษัท S

บางครั้ง บริษัท ที่เป็นสมาชิกของบริษัทจำกัดไม่ได้เลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะ บริษัท และไม่เลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะ บริษัท S ภายในกำหนดเวลาที่กำหนด โชคดีที่ IRS ได้พัฒนาวิธีการที่อนุญาตให้ผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถยื่นเรื่องการเลือกตั้งได้ทั้งสองแบบ ขั้นตอนนี้ใช้กับหน่วยภาษีอื่นเช่นสมาคมที่จัดตั้งขึ้นเพื่อเป็นพาร์ตเนอร์ชิพและหน่วยงานทางธุรกิจใด ๆ ซึ่งปกติจะไม่ถูกจัดประเภทเป็น บริษัท เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง

ภายใต้ขั้นตอนนี้ผู้ประกอบการต้องขอให้มีการจัดประเภทย้อนหลังทั้งที่เป็น บริษัท และการเลือกตั้งย้อนหลังเป็น บริษัท S ผู้ประกอบการต้องจัดทำแบบฟอร์ม 8832 รวมถึงส่วนที่ 2 และต้องจัดทำแบบฟอร์ม 2553 รวมทั้งคำชี้แจงเหตุผลที่สมเหตุสมผลในส่วน H ของส่วนที่ฉันและการรับรองตามที่ระบุไว้ในส่วนที่ IV

คุณสามารถดู คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 2010 คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8832 และขั้นตอนรายได้ 2009-41 สำหรับข้อมูลอ้างอิงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชดเชยย้อนหลังสำหรับการจัดประเภททั้งในฐานะ บริษัท และสถานะ S corporation