ทุนรายได้และค่าใช้จ่าย
การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
โดยทั่วไปบัญชี S-Corporation จะเหมือนกับบัญชีของ C-Corporation รายได้และค่าใช้จ่ายมีการรายงานในระดับองค์กรและลักษณะของรายได้และค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆจะถูกระบุในระดับองค์กรเช่นกัน S-Corporations สามารถเลือกวิธีการทางบัญชีที่เหมาะสมกับการรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท บริษัท S ไม่จำเป็นต้องใช้วิธีการบัญชีคงค้าง พวกเขาอาจเลือกวิธีการทางการเงินหรือวิธีการบัญชีแบบผสมถ้าวิธีการเหล่านั้นของการบัญชี
รายการรายได้และค่าใช้จ่ายจะมีลักษณะเป็นของตัวเองเมื่อถูกส่งให้กับผู้ถือหุ้นของ S-corporation เงินทุนระยะยาวเช่น S-corporation ที่ บริษัท S-corporation ได้รับถือเป็นเงินทุนระยะยาวแก่ผู้ถือหุ้น ดังนั้น S-Corporations จึงจำเป็นต้องระบุประเภทรายได้และประเภทของค่าใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ของผู้ถือหุ้น
การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียน
ปัญหาใหญ่ที่สุดคือบัญชีสำหรับบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นทุกราย บริษัท ต้องเก็บรักษาข้อมูลอย่างพิถีพิถันในการลงทุนเงินสดและทรัพย์สินของผู้ถือหุ้นแต่ละรายรวมทั้งเงินให้สินเชื่อที่ผู้ถือหุ้นแต่ละรายได้ให้แก่ บริษัท
ผู้ถือหุ้นของ S-corporations จะต้องแบ่งรายได้สุทธิของ บริษัท ให้สอดคล้องกับสัดส่วนการถือหุ้นของ บริษัท ที่แตกต่างจากห้างหุ้นส่วนจำกัดและบริษัทจำกัด หากผู้ถือหุ้นมีส่วนได้เสียในสัดส่วนหนึ่งในสามของทุนของ บริษัท แล้วให้จัดสรรกำไรหนึ่งส่วนหนึ่งในสามของจำนวนหุ้นให้กับผู้ถือหุ้นรายนั้น
บัญชีเงินทุนมีบทบาทสำคัญในการรายงานทางการเงินและภาษีของ S-Corporation อันดับแรกบัญชีทุนจะถูกรายงานในงบดุลของ บริษัท ในฐานะส่วนของผู้ถือหุ้นและเงินกู้ยืมจากผู้ถือหุ้น ประการที่สองบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นแต่ละรายสามารถสรุปได้ในแบบฟอร์ม 1120S ตาราง K-1 การลงทุนในเงินทุนไม่เพียงพออาจทำให้ผู้ถือหุ้นไม่สามารถปฏิบัติตามกฎความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นและอาจทำให้ความสูญเสียทางธุรกิจไม่สามารถหักลดหย่อนได้
ลงทุนเงินสดและทรัพย์สิน
ผู้ถือหุ้นสามารถลงทุนเงินสดหรือทรัพย์สินไปยัง S-Corporation ผู้ถือหุ้นอาจมอบคอมพิวเตอร์โต๊ะทำงานหนังสืออ้างอิงและซอฟต์แวร์ให้แก่ S-Corporation ที่เพิ่งจัดตั้งขึ้นนอกเหนือจากการลงทุนเงินสดของเธอ มูลคาของทรัพยสินของผูถือหุนต่ํากวา (ก) มูลคายุติธรรมของอสังหาริมทรัพยหรือ (ข)
(ข้อมูลเพิ่มเติม: บริจาคทรัพย์สินให้แก่ S-Corporation )
ส่วนของผู้ถือหุ้นการปรับฐานและเกณฑ์สินเชื่อ
บัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นจำเป็นต้องสะท้อนถึงการลงทุนและปัจจุบันของผู้ถือหุ้นในส่วนของผู้ถือหุ้นหรือหนี้สินของ S-Corporation ผู้ถือหุ้นจะลงทุนใน S-Corporation ในกรณีที่ผู้ถือหุ้นได้ลงทุนในตราสารทุนหรือได้เบิกเงินกู้แก่ บริษัท
ส่วนของผู้ถือหุ้นได้แสดงไว้ในบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้น บัญชีนี้จะแสดงจำนวนเงินลงทุนในเงินสดและมูลค่าของทรัพย์สินที่บริจาคให้กับ บริษัท ผู้ถือหุ้นที่มีส่วนร่วมในเงินสด 10,000 เหรียญคอมพิวเตอร์มูลค่า 2,000 เหรียญและซอฟต์แวร์มูลค่า 400 เหรียญจะมีบัญชีเงินทุนที่แสดงเงินลงทุนทั้งหมด 12,400 เหรียญ
บัญชีเงินลงทุนมีการปรับเปลี่ยนเป็นครั้งคราวเพื่อสะท้อนการลงทุนในตราสารทุนเพิ่มเติม
นอกจากนี้บัญชีเงินทุนได้รับการปรับปรุงในช่วงปลายปีเพื่อให้สอดคล้องกับส่วนแบ่งรายได้และรายจ่ายร่วมกันของผู้ถือหุ้นแต่ละราย
การ ปรับราคา ของหุ้นของผู้ถือหุ้นคำนวณได้ดังนี้
- ปรับฐานในช่วงต้นปี
- + ส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดที่แยกจากกันรวมถึงรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี
- + ส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุแยกต่างหาก
- + ส่วนแบ่งจากการหักลบล้างน้ำมันและก๊าซส่วนเกิน
- - การกระจายตัวของเงินสดหรือทรัพย์สินแก่ผู้ถือหุ้นที่ไม่ได้รวมอยู่ในค่าจ้างของผู้ถือหุ้น
- - ส่วนแบ่งผลขาดทุนและรายการหักที่ระบุไว้แยกต่างหากรวมถึงการหักล้างและการสูญเสียทุน 179
- - ส่วนแบ่งขาดทุนทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุแยกต่างหาก
- - ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนเช่นค่าอาหารและค่ารักษาความบันเทิงที่ไม่สามารถหักลดหย่อนและค่าปรับและบทลงโทษที่ไม่สามารถหักลดหย่อน
- - ส่วนแบ่งการสูญเสียสำหรับคุณสมบัติของน้ำมันและก๊าซที่ไม่เกินเกณฑ์ของทรัพย์สิน
- = ปรับฐานในหุ้น S-Corporation ณ สิ้นปี
ถัดไป: การบัญชีสำหรับเกณฑ์สินเชื่อพื้นฐานเชิงลบการคืนค่าพื้นฐานตามกฎความเสี่ยงและความสูญเสียของกิจกรรมแบบพาสซีฟ
Loan Basis
ผู้ถือหุ้นสามารถเบิกเงินล่วงหน้าให้กับ S-Corporation เป็นเงินกู้ได้ ตัวอย่างทั่วไปคือผู้ถือหุ้นที่จ่ายค่าใช้จ่ายของ บริษัท โดยใช้บัตรเครดิตส่วนบุคคลของเขาและส่งรายงานค่าใช้จ่ายไปยัง บริษัท เพื่อการชำระหนี้ เงินให้กู้ยืมแก่ บริษัท อาจเป็นเงินกู้ยืมระยะสั้น (ครบกำหนดชำระภายในหนึ่งปีหรือน้อยกว่า) หรือเงินกู้ยืมระยะยาว (ซึ่งจะต้องชำระคืนเกินกว่าหนึ่งปี) เงินให้กู้ยืมแก่ผู้ถือหุ้นของ S-Corporation อาจถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในปีปัจจุบันสำหรับผลขาดทุนส่วนที่เกินจากเกณฑ์ราคาทุนเกณฑ์การกู้ยืมและการปรับปรุงวงเงินกู้คำนวณได้ดังนี้
- จำนวนเงินกู้ที่ บริษัท ให้ไว้
- + เงินกู้ยืมเพิ่มเติมที่ บริษัท
- + ดอกเบี้ยรอตัดบัญชีซึ่งบันทึกเป็นรายจ่าย (บวกกับเงินกู้) แทนการชำระคืน
- - จำนวนเงินต้นที่ชำระคืน
- - จำนวนเงินต้นที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากการไถ่ถอน
- - จำนวนเงินกู้ที่แปลงเป็นหุ้น
- - ส่วนแบ่งกำไรสุทธิส่วนที่เกินจากส่วนของผู้ถือหุ้นที่ได้รับการปรับปรุง
- = ปรับฐานหนี้ของ S-Corporation ในช่วงปลายปี
ค่าเสื่อมราคาและขาดทุนจากการระงับ
เกณฑ์ที่ปรับแล้วต้องไม่ต่ำกว่าศูนย์ อย่างไรก็ตามการใช้สูตรข้างบนเพื่อคำนวณหาค่าที่ปรับแล้วมักจะส่งผลให้มีค่าเป็นลบ ต่อไปนี้เป็นกฎสำหรับการจัดการ "พื้นฐานเชิงลบ" ของหุ้น S-Corporation:- หุ้นของผู้ถือหุ้นลดลง แต่ไม่ต่ำกว่าศูนย์
- เงินให้กู้ยืมของผู้ถือหุ้นลดลง แต่ไม่ต่ำกว่าศูนย์
ส่วนเกินส่วนที่เป็นค่าลบจะถือเป็นขาดทุนที่ไม่สามารถหักลดได้ การสูญเสียส่วนเกินนี้ถือเป็น "การระงับชั่วคราว" และดำเนินไปเรื่อย ๆ จนถึงปีอนาคต
การระงับการถูกระงับอาจถูกหักออกในปีภาษีใด ๆ ในอนาคตซึ่งในระหว่างที่ผู้ถือหุ้นได้เรียกคืนเงินกู้ยืมหรือหุ้นของ บริษัท แล้ว
หากผู้ถือหุ้นมีการลงทุนในตราสารทุนและได้เบิกเงินกู้ให้กับ บริษัท แล้วในปีต่อไปผู้ถือหุ้นต้องคืนเงินกู้ก่อนการคืนทุน
การคืนค่าพื้นฐาน
ผู้ถือหุ้นสามารถกู้คืนพื้นฐานของหุ้นหรือเงินกู้ได้หลายวิธี วิธีที่ง่ายที่สุดในการคืนค่าพื้นฐานคือการทำให้เกิดการลงทุนเงินสดเพิ่มเติม (เพื่อเรียกคืนหุ้นพื้นฐาน) หรือเพื่อเพิ่มเงินให้สินเชื่อเงินสดเพิ่มเติม (เพื่อคืนเงินกู้)ปรับฐานสต็อกและการกู้ยืมเงินควรคำนวณล่วงหน้าก่อนสิ้นปี เพื่อให้ผู้ถือหุ้นมีเวลาเพียงพอในการจัดหาแหล่งเงินทุนหรือเงินลงทุนเพิ่มเติมเพื่อให้มั่นใจว่าจะสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้
กฎความเสี่ยง
ผู้ถือหุ้นแต่ละรายมีความเสี่ยง นี่เป็นจำนวนเงินที่ผู้ถือหุ้นเสียไปจากการลงทุนหรือเงินให้กู้ยืมแก่ บริษัท ความเสี่ยงของผู้ถือหุ้นมีดังนี้- Adjust Basis Basis
- + เกณฑ์การปรับฐานสินเชื่อ
- = จำนวนเงินที่มีความเสี่ยง
การสูญเสียใด ๆ ที่เกินกว่าจำนวนเงินที่มีความเสี่ยงคือการ "ระงับการสูญเสีย" และปฏิบัติตามกฎสำหรับการสูญเสียที่ถูกระงับไว้ข้างต้น
จะมีการปรับปรุงส่วนของผู้ถือหุ้นแต่ละรายและจะมีการปรับฐานส่วนแบ่งกำไรตามสัดส่วนการถือหุ้นแม้ว่าการสูญเสียดังกล่าวจะถูกระงับเนื่องจากกฎความเสี่ยง ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญอย่างยิ่งที่เอส - คอร์ปอเรชั่นและผู้ถือหุ้นของ บริษัท จะต้องติดตามปรับราคาหุ้นและปรับเกณฑ์การกู้ยืมเงินอย่างถูกต้องและพิถีพิถัน
การสูญเสียกิจกรรมแบบ Passive
ผู้ถือหุ้นของ S-Corporation ต้องเป็นไปตามกฎกิจกรรมที่เร้าอารมณ์ กฏเหล่านี้จะใช้บังคับกับการสูญเสียของ S-Corporation ในปัจจุบันที่ผู้ถือหุ้นสามารถหักได้ถ้า S-Corporation ดำเนินธุรกิจให้เช่าแล้วผู้ถือหุ้นจะต้องได้รับการทดสอบอย่างเข้มงวดสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์เพื่อหักค่าเช่าเต็มจำนวน หากผู้ถือหุ้นไม่สามารถเข้าร่วมการทดสอบการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์ได้ค่าเช่าซื้อของ S-Corporation จะหักเฉพาะส่วนที่ผู้ถือหุ้นมีรายได้จากกิจกรรมที่เป็น passive เท่านั้น
ถ้า S-Corporation ทำธุรกิจใด ๆ แต่ผู้ถือหุ้นไม่ได้มีส่วนร่วมในธุรกิจของ S-Corporation ส่วน S-Corporation จะถูกหักออกเฉพาะส่วนที่ผู้ถือหุ้นมีรายได้จากกิจกรรมที่เป็น passive เท่านั้น
รายได้จากกิจกรรมแบบ Passive รวมถึงรายได้แบบพาสซีฟจาก S-Corporations, Partnerhips, Trusts, ดอกเบี้ย, เงินปันผลและรายได้จากการลงทุนอื่น ๆ
ก่อนหน้านี้: การบัญชีเกี่ยวกับรายได้ค่าใช้จ่ายส่วนของผู้ถือหุ้นทรัพย์สินที่ได้รับการปรับปรุง