ก่อนที่เราจะดูการชำระเงินที่มีการรับประกันเราจำเป็นต้องดูเจ้าของ LLC (เรียกว่า " สมาชิก ") และหุ้นส่วนในการเป็นพาร์ทเนอร์ IRS ไม่รู้จัก LLC ของเป็นนิติบุคคลภาษี
(ยกเว้นกรณีที่พวกเขา เลือกที่จะถูกหักภาษีเป็น บริษัท หรือ บริษัท S ดังนั้น IRS จึงกล่าวถึงการชำระเงินเหล่านี้แก่สมาชิก LLC ภายใต้หมวดความเป็นหุ้นส่วน
LLC และห้างหุ้นส่วนโดยทั่วไปจะได้รับเงินจากรายได้ของธุรกิจ แต่พวกเขาอาจต้องการให้ตัวเองรายได้ฐานในปีเมื่อรายได้ทางธุรกิจต่ำหรือมีการสูญเสีย พวกเขาสามารถตั้งค่าฐานนี้เป็นเงินประกันการชำระเงินผ่านข้อตกลงระหว่างเจ้าของ ( ข้อตกลงหุ้นส่วน หรือ ข้อตกลงการดำเนินงานของ LLC )
สมาชิกพาร์ทเนอร์และสมาชิก LLC ได้รับชำระเงินแล้ว
พาร์ทเนอร์ในห้างหุ้นส่วนและสมาชิก LLC สามารถจ่ายได้หลายวิธี รูปแบบการชำระเงินทั่วไปสองประเภทคือหุ้นที่จำหน่ายได้และการชำระเงินที่รับประกัน:
ส่วนแบ่งการถือหุ้น : พวกเขาสามารถรับส่วนแบ่งรายได้ของธุรกิจโดยอิงตามข้อตกลงระหว่างเจ้าของ ตัวอย่างเช่นถ้า Tom และ Teresa แต่ละคนมีสัดส่วน 50 เปอร์เซ็นต์ของ LLC แต่ละคนจะได้รับเงิน 50 เปอร์เซ็นต์ของกำไร
หาก รายได้ (รายได้สุทธิ) สำหรับปีหนึ่ง ๆ อยู่ที่ 80,000 เหรียญสหรัฐเจ้าของแต่ละรายจะได้รับเงิน 40,000 เหรียญ
เนื่องจากห้างหุ้นส่วนหรือ LLC ไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้ในกำไรสุทธิของธุรกิจเจ้าของต้องจ่ายภาษีดังกล่าว ภาษีจะต้องจ่ายให้กับรายได้สุทธิทางธุรกิจแม้ว่าจะไม่มีการแจกจ่ายเงินที่แท้จริงแก่เจ้าของ
การชำระเงินที่รับประกัน: การชำระเงิน ขั้นต่ำบางอย่างอาจได้รับการค้ำประกันให้กับเจ้าของแต่ละรายไม่ว่าธุรกิจจะทำกำไรเท่าไร ในกรณีข้างต้นเจ้าของแต่ละรายอาจได้รับการประกันเงินจำนวน $ 25,0000
วิธีการชำระเงินแบบมีการหักภาษี
ห้างหุ้นส่วนหรือ LLC ไม่จ่ายภาษีเกี่ยวกับรายได้ทางธุรกิจ ธุรกิจเหล่านี้ถือเป็นกิจการที่ ส่งผ่าน ซึ่งหมายความว่ารายได้จะส่งผ่านไปยังเจ้าของ IRS พิจารณาการชำระเงินที่รับประกันว่าเป็นรายได้ธรรมดาให้กับเจ้าของ การชำระเงินที่ค้ำประกันนี้ถือเป็น ค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อน กับธุรกิจได้ ถ้าส่วนแบ่งรายได้ของเจ้าของมากกว่าจำนวนเงินที่รับประกันแล้วจะไม่มีการค้ำประกันสำหรับปีดังกล่าว
การชำระเงินเป็นประกันหรือไม่?
จากมุมมองของ ภาษีเงินเดือน การค้ำประกันไม่ได้เป็นเงินเดือน แต่จากมุมมองของค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนภาษีให้กับ บริษัท , LLC การค้ำประกันการชำระเงินจะถือว่าในลักษณะเดียวกับเงินเดือน
พาร์ทเนอร์และสมาชิก LLC ไม่ได้รับเงินเดือนในตำแหน่งเป็นเจ้าของ หุ้นส่วนหรือสมาชิก LLC อาจได้รับเงินเดือนเป็นลูกจ้าง แต่การชำระเงินนี้ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับเจ้าของในฐานะเจ้าของผ่านข้อตกลงการเป็นเจ้าของ หากเจ้าของ LLC ได้รับเงินเดือนเป็นลูกจ้างกรมสรรพากรกำหนดให้ต้องหักภาษีรายได้ของรัฐบาลกลางและภาษี FICA (ประกันสังคมและ Medicare) ออกจากการจ่ายเงินของพนักงาน
หากคู่ค้าหรือสมาชิก LLC ได้รับการชำระเงินที่รับประกันแล้ว IRS ไม่จำเป็นต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินที่รับประกัน แต่ บริษัท อาจถือว่าการชำระเงินเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่หักภาษีได้เช่นเดียวกับเงินเดือนและค่าจ้างสำหรับพนักงาน
การชำระเงินที่รับประกัน: ตัวอย่าง
อเล็กซ์เป็นสมาชิกของ LLC ข้อตกลงการดำเนินงานของ LLC ระบุว่าเขามีส่วนแบ่ง 40 เปอร์เซ็นต์ของผลกำไรของ LLC ในแต่ละปีและเขามียอดการชำระเงินที่รับประกันขั้นต่ำจำนวน $ 25,000
ในปีนี้รายได้สุทธิ LLC อยู่ที่ 50,000 ดอลลาร์ดังนั้นส่วนแบ่งของอเล็กซ์คือ 20,000 ดอลลาร์ (40 เปอร์เซ็นต์ของ 50,000 ดอลลาร์) เนื่องจากเขามีประกันขั้นต่ำ 25,000 เหรียญสหรัฐ 5,000 ดอลลาร์ถือว่าเป็นเงินประกันขั้นต่ำและอีก 20,000 ดอลลาร์เป็นส่วนแบ่งการตลาดของเขา โปรดจำไว้ว่าอเล็กซ์ต้องจ่ายภาษีส่วนแบ่งผลกำไรแม้ว่าจะไม่ได้รับเงินทั้งหมดหรือบางส่วนก็ตาม
LLC อาจใช้การหักภาษีสำหรับการชำระเงิน 5,000 ดอลลาร์ที่ถือว่าเป็นเงินประกัน
หากรายได้สุทธิของหุ้นส่วนอยู่ที่ 70,000 เหรียญส่วนแบ่งของอเล็กซ์จะอยู่ที่ 28,000 เหรียญและไม่มีการจ่ายเงินประกัน ไม่มีขั้นต่ำที่รับประกันสำหรับปีดังกล่าวดังนั้นการเป็นพาร์ทเนอร์จึงไม่สามารถนำการหักภาษีสำหรับการชำระเงินนี้ได้
วิธีการชำระเงินประกันจะรวมอยู่ในการคืนภาษี
หากห้างหุ้นส่วนหรือ LLC ได้ทำประกันการชำระเงินในระหว่างปีการชำระเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในการคืนภาษีหุ้นส่วน ( แบบฟอร์ม 1065) ในบรรทัดที่ 10 เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
คู่ค้าหรือสมาชิก LLC ได้รับ ตาราง K-1 โดยมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ค้ำประกันและส่วนแบ่งการถือหุ้นสำหรับปี ข้อมูลจากตาราง K-1 จะถูกป้อนลงในการคืนภาษีเงินได้ของเจ้าของ ตามตาราง E และจะบวกกับรายได้อื่น ๆ ของบุคคลเพื่อกำหนดภาษี
ข้อจำกัดความรับผิดชอบ: การสนทนานี้เป็นตัวอย่างทั่วไปของการทำงานของการชำระเงินที่รับประกัน ไม่ได้มีไว้เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมาย หัวข้อมีความซับซ้อนและแต่ละธุรกิจต่างกัน อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชำระเงินที่รับประกันได้ใน IRS Publication 541- Partnerships และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและกฎหมายของคุณก่อนที่คุณจะสร้างข้อตกลงหรือจ่ายเงินให้เจ้าของธุรกิจ