การพยายามติดตามธุรกิจและการใช้งานทรัพย์สินส่วนบุคคลเป็นเรื่องยาก จนกว่ากรมสรรพากรจะชี้แจงวิธีปฏิบัติที่ดีกว่านี้คุณควรเก็บบันทึกข้อมูลการใช้งานคอมพิวเตอร์ของผู้ใช้คอมพิวเตอร์ที่ให้มากับ บริษัท และสถานที่จดทะเบียนอื่น ๆ ต่อไปหากคุณต้องการหักค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
ทรัพย์สินที่จดทะเบียนคืออะไร?
ทรัพย์สินที่จดทะเบียน คือทรัพย์สินที่พนักงานหรือเจ้าของใช้ในธุรกิจซึ่งสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนบุคคล ประเภทของทรัพย์สินที่จดทะเบียน ได้แก่ :
- รถยนต์โดยสารที่มีน้ำหนักไม่เกิน 6,000 ปอนด์หรือน้อยกว่า
- ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ใช้สำหรับการขนส่งเช่นรถจักรยานยนต์หรือเรือ
- สถานที่ให้บริการโดยทั่วไปที่ใช้เพื่อความบันเทิงนันทนาการหรือความบันเทิงรวมถึงกล้องดิจิทัลและอุปกรณ์บันทึกวิดีโอ
- คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ต่อพ่วงที่เกี่ยวข้อง
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2553 เป็นต้นไป โทรศัพท์มือถือ และอุปกรณ์โทรคมนาคมอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันจะไม่ถือว่าเป็น "สถานที่จดทะเบียน"
ต้องมีหลักฐานอะไรบ้างในการหักค่าทรัพย์สินที่จดทะเบียนเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ?
กรมสรรพากรกล่าวว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้อสังหาริมทรัพย์ในรายการดังกล่าวไม่สามารถหักเป็น ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ เว้นแต่ผู้เสียภาษีอากรมีหลักฐานเพียงพอที่จะพิสูจน์จำนวนเงินค่าใช้จ่ายและการใช้ประโยชน์ในธุรกิจ นั่นคือคุณต้องพิสูจน์วันที่ของค่าใช้จ่ายหรือการใช้รายการทรัพย์สินที่จดทะเบียนและวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ
นอกจากนี้คุณต้องสามารถพิสูจน์ได้ว่าผู้ที่ใช้คุณสมบัตินี้มีความสัมพันธ์ทางธุรกิจกับคุณในฐานะเจ้าของธุรกิจ นั่นคือบุคคลที่ใช้ทรัพย์สินต้องเป็น ลูกจ้างหรือคนทำสัญญาของ คุณ
นอกจากนี้คุณต้องพิสูจน์แต่ละองค์ประกอบของการใช้งานแยกกันสำหรับการใช้งานทางธุรกิจแต่ละแห่งโดยเฉพาะ:
- จำนวน "ค่าใช้จ่ายแต่ละรายการแยกต่างหากสำหรับรายการทรัพย์สินที่จดทะเบียน" (ต่อ IRS) เช่นค่าใช้จ่ายในการซื้อและ
- จำนวนเงินที่ใช้ในแต่ละธุรกิจ "ขึ้นอยู่กับมาตรการที่เหมาะสม (นั่นคือเวลา) และจำนวนการใช้ทรัพย์สินทั้งหมดที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์สำหรับระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี" กล่าวอีกนัยหนึ่งว่าการใช้งานเป็นอย่างไรสำหรับธุรกิจและเท่าใดสำหรับส่วนบุคคล
การทดสอบการใช้งานที่โดดเด่น
เนื่องจากทรัพย์สินที่ระบุสามารถนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนบุคคลได้หากคุณต้องการ หักค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินนี้หรือหักค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้อสังหาริมทรัพย์คุณต้องยืนยันการใช้ทรัพย์สินของธุรกิจ
การทดสอบการใช้งานส่วนใหญ่ระบุว่าต้องใช้สินทรัพย์มากกว่า 50% เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ถ้ามากกว่าร้อยละ 50 ของการใช้สินทรัพย์ทั้งหมดเกี่ยวข้องกับการค้าหรือธุรกิจของคุณสินทรัพย์ถือว่าเป็นสินทรัพย์ทางธุรกิจและการใช้สินทรัพย์ในธุรกิจนั้นสามารถหักค่าเสื่อมราคาได้ หากสินทรัพย์มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ "การทดสอบการใช้งานส่วนใหญ่" สามารถหักค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการใช้สินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ธุรกิจได้
อสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในธุรกิจแรก
IRS อนุมานว่าอุปกรณ์ธุรกิจในธุรกิจนอกบ้านจะถูกใช้เพื่อธุรกิจส่วนใหญ่ แต่อุปกรณ์ดังกล่าวใน ธุรกิจตามบ้านเช่น คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ต่อพ่วงและ โทรศัพท์เคลื่อนที่ เป็นต้นอาจใช้สำหรับธุรกิจส่วนตัว
ในธุรกิจที่บ้านเป็นสิ่งสำคัญมากยิ่งขึ้นในการ เก็บบันทึกข้อมูล ทรัพย์สินที่จดทะเบียนไว้ทั้งหมดและเพื่อให้แน่ใจว่าคุณสามารถพิสูจน์การใช้งานทางธุรกิจของสถานที่นั้นได้
การใช้ทรัพย์สินที่จดทะเบียนของพนักงาน
เราจะดูสถานการณ์สองกรณีที่นี่: (a) ถ้าธุรกิจซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนโดยพนักงานและ (ข) ถ้าพนักงานใช้อสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนของตนเองเพื่อธุรกิจของคุณ
A. หากคุณจ่ายเงินสำหรับทรัพย์สินที่ลูกจ้างใช้ และการใช้งานนี้เป็นไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจการเรียกเก็บเงินจะถือว่าเป็น "สวัสดิการ" ของ IRS ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานและสามารถหักลดหย่อนได้ โดยคุณเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
หากคุณชำระเงินค่าที่พักและใช้เป็นค่าใช้จ่ายส่วนตัวการเรียกเก็บเงินถือว่าเป็นเรื่องส่วนตัว คุณไม่สามารถหักจากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจและต้องเสียภาษีให้กับพนักงาน กรมสรรพากรระบุว่า "มูลค่าตลาดยุติธรรมของการใช้งานดังกล่าวรวมอยู่ในรายได้รวมของพนักงาน"
B. หากพนักงานใช้ทรัพย์สินที่จดทะเบียนของตนเอง (หรือทรัพย์สินที่จดทะเบียนโดยพนักงาน) ในการทำหน้าที่เป็นพนักงานการใช้งานนี้ไม่ใช่การใช้ทางธุรกิจเว้นแต่จะเป็นไปตามเกณฑ์ทั้งสองข้อนี้:
- หักค่าชดเชยสำหรับพนักงาน
พนักงานสามารถนำทรัพย์สินที่จดทะเบียนออกไปในแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคลได้เฉพาะในกรณีที่ (1) เพื่อความสะดวกของนายจ้างหรือ (2) เป็นเงื่อนไขในการจ้างงาน หากคุณต้องการหักเงินนี้โปรดตรวจสอบว่าคุณสามารถยืนยันเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ได้ - ความต้องการใช้งานทางธุรกิจ
ทรัพย์สินต้องมีอำนาจเหนือกว่า (มากกว่า 50%) เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสม อีกครั้งคุณอาจต้องพิสูจน์ข้อกำหนดนี้
ใช้เพื่อความสะดวกของนายจ้าง การใช้ทรัพย์สินที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์เพื่อความสะดวกของนายจ้างต้องพิจารณาจากข้อเท็จจริงทั้งหมด การใช้งานนี้เป็นไปเพื่อความสะดวกของนายจ้างหากเป็นเหตุผลทางธุรกิจที่สำคัญของนายจ้าง การใช้ทรัพย์สินที่จดทะเบียนในระหว่างชั่วโมงการทำงานปกติของพนักงานเพื่อดำเนินธุรกิจนายจ้างโดยทั่วไปเป็นไปเพื่อความสะดวกของนายจ้าง
ใช้เป็นเงื่อนไขในการจ้างงาน การใช้ทรัพย์สินที่จดทะเบียนเป็นเงื่อนไขการจ้างงานขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ทั้งหมด ต้องใช้ทรัพย์สินเพื่อให้ลูกจ้างปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างถูกต้อง นายจ้างไม่จำเป็นต้องกำหนดให้พนักงานใช้ทรัพย์สินนั้นอย่างชัดแจ้ง แถลงการณ์เพียงอย่างเดียวโดยนายจ้างว่าการใช้ทรัพย์สินเป็นเงื่อนไขการจ้างงานไม่เพียงพอ
การลดลงและหักล้างทรัพย์สินที่จดทะเบียน
ทรัพย์สินที่จดทะเบียนซึ่งไม่ผ่านการทดสอบการใช้งานที่เด่นจะไม่มีสิทธิ์ได้รับ ค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 179 หรือวิธีการ คิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัด อื่น ๆ ค่าใช้จ่ายสำหรับรายการทรัพย์สินที่ไม่ผ่านเกณฑ์การทดสอบที่ใช้งานเด่นมีจำนวน จำกัด
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมจาก IRS
สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับทรัพย์สินที่จดทะเบียนและค่าเสื่อมราคาดู IRS Publication 946: วิธีการลดค่าอสังหาริมทรัพย์
ข้อจำกัดความรับผิดชอบ: ผู้แต่งไม่ใช่ CPA, Enrolled Agent หรือผู้จัดเตรียมภาษีที่ได้รับอนุญาต ข้อมูลในบทความนี้มีไว้สำหรับวัตถุประสงค์ทั่วไปและไม่ได้มีไว้เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมาย แต่ละสถานการณ์ทางธุรกิจมีความเป็นเอกลักษณ์และกฎระเบียบด้านภาษีและกฎหมายเปลี่ยนแปลงบ่อย อย่าลืมปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีหรือกฎหมายของคุณก่อนที่จะตัดสินใจใด ๆ ที่อาจส่งผลต่อสถานะทางภาษีหรือทางกฎหมายของคุณ