การบริจาคหรือการแปลงทรัพย์สินเข้าสู่ S-Corporation ของคุณ
"เราได้แปลงกิจการ แต่เพียงผู้เดียวของเราให้เป็น บริษัท S ตอนนี้ฉันมีภารกิจในการย้าย สินทรัพย์ธุรกิจ ของเราจากนิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกรายหนึ่ง จากสิ่งที่ฉันได้ค้นพบแล้วนี่ไม่ใช่งานง่ายๆ ผมเชื่อว่าค่าเสื่อมราคาในส่วนใหญ่ของทรัพย์สินทางธุรกิจของเราถูกนำมาใช้ตามมาตรา 179 คำแนะนำใด ๆ ? "
อันดับแรกขอแสดงความยินดีกับการจัดตั้ง S-corp
ฉันคิดว่านี่เป็นหนึ่งในสิ่งที่ฉลาดที่สุดที่ทุกคนสามารถทำได้เพื่อปกป้องธุรกิจขนาดเล็กของเขาและ เพิ่มผลประโยชน์ทางภาษี จะแยกทางการเงินของธุรกิจออกจากการเงินส่วนบุคคลของคุณ
ทรัพย์สินที่บริจาคให้แก่ S-Corporation
เมื่อเริ่มดำเนินธุรกิจใหม่ผู้ถือหุ้นจะบริจาคเงินอุปกรณ์สถานที่และบริการให้กับ บริษัท นี่คือทุนเริ่มต้นของธุรกิจ ทุกอย่างที่บริจาคให้กับ บริษัท จะกลายเป็นสินทรัพย์ทุนของ บริษัท
เพื่อแลกกับการบริจาคเงินเวลาและทรัพย์สินผู้ถือหุ้นได้รับบัญชีเงินทุนในชื่อของเขาแสดงส่วนแบ่งของสินทรัพย์ทุนใน บริษัท ใหม่ ผู้ถือหุ้นสามารถขายหุ้นของ S-corp ได้ดังนั้นกำไรหรือขาดทุนในหุ้นของธุรกิจขนาดเล็กจะคำนวณเช่นกำไรจากหุ้นหรือกองทุนรวม ผู้ถือหุ้นต้องทราบเกณฑ์ภาษีในการลงทุนเพื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุน
พื้นฐานทางภาษี
มูลค่าของทรัพย์สินจะกลายเป็นพื้นฐานของ บริษัท ในเมื่อมีการบริจาคหรือโอนไปยัง S-corp
มูลค่าของทรัพย์สินนั้นจะถูกเพิ่มลงในบัญชีเงินทุนของผู้ถือหุ้นที่บริจาคด้วย สมมุติว่าฉันบริจาคคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่ให้แก่ S-corporation ที่ เพิ่งจัดตั้งใหม่ "พื้นฐานที่ปรับเปลี่ยน" ของคอมพิวเตอร์คือ 1,500 เหรียญ นอกเหนือจากการบริจาคคอมพิวเตอร์ฉันยังมีส่วนร่วมในการจ่ายเงินเป็นจำนวน 10,000 เหรียญ นี่คือวิธีที่บัญชีเงินทุนของฉันจะมีลักษณะดังนี้
ส่วนของผู้ถือหุ้น (ตามที่ปรากฏในงบดุลของ บริษัท )
บัญชีเงินทุนของวิลเลียม
เงินสด 10,000 เหรียญ
อุปกรณ์ $ 1,500
ทุนรวม $ 11,500
เงินทุนทั้งหมดของ S-corp คือ 11,500 เหรียญ ฉันจะคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนตามจำนวนนี้หากฉันขายหุ้นของฉันใน บริษัท ต่อไป
วิธีการบัญชีสำหรับการบริจาค
คำถามผู้อ่านของฉันคือวิธีการอย่างถูกต้องบัญชีสำหรับการมีส่วนร่วมของสถานที่ให้บริการจาก บริษัท C ของเขาตาราง C แต่เพียงผู้เดียวเพื่อ S-corporation ของ เขา อ้างอิงจาก IRS Publication 551 ข้อมูลพื้นฐานของ บริษัท ในทรัพย์สินที่ได้รับบริจาคเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรมที่น้อยกว่าหรือตามความเหมาะสมของผู้ถือหุ้น ค่าปรับเป็นต้นทุนเดิมของทรัพย์สินรวมทั้งการปรับปรุงใด ๆ รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการซื้อบวกค่าใช้จ่ายในการขายใด ๆ หักด้วยค่าเสื่อมราคา
ในสถานการณ์ข้างต้นฉันได้บริจาคคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่ให้กับ S-corp เพียงหกเดือนเท่านั้น ฉันต้องคำนวณตัวเลขสองตัวเพื่อหามูลค่าของเงินทุนและคำนวณพื้นฐานของค่าเสื่อมราคาของ บริษัท : มูลค่าตลาดยุติธรรมของคอมพิวเตอร์และเกณฑ์การปรับเปลี่ยนคอมพิวเตอร์ นี่คือตัวอย่างสองแบบ
ตัวอย่างที่ 1
คอมพิวเตอร์เป็นทรัพย์สินส่วนตัวของฉัน ฉันไม่ได้ใช้เป็นทรัพย์สินทางธุรกิจและไม่ได้เรียกร้อง ค่าเสื่อมราคา ใด ๆ กับมัน
ฉันซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 2,000 เหรียญซึ่งรวมค่าจัดส่งและภาษี พื้นฐานที่ฉันปรับเปลี่ยนในเครื่องคอมพิวเตอร์จะเป็นดังนี้:
ค่าใช้จ่ายเดิม 2,000 บาท + การปรับปรุง 0 บาท + ค่าใช้จ่ายในการซื้อ 0 บาทเนื่องจากมีการจัดส่งและภาษีในราคาซื้อ + ค่าใช้จ่ายในการขาย 0 บาท - ค่าเสื่อมราคา 0 บาท = 2,000 บาทปรับฐาน
ถัดไปฉันต้องหาค่าการตลาดที่ยุติธรรมของคอมพิวเตอร์ของฉัน ฉันต้องการตรวจสอบเว็บไซต์ต่างๆเช่น eBay และ Craigslist ฉันอาจพบว่าโมเดลคอมพิวเตอร์ของฉันขายได้ประมาณ 1,500 เหรียญสหรัฐฯอยู่ในสภาพดี ถ้าฉันจะขายคอมพิวเตอร์ของฉันด้วยวิธีนี้ฉันคาดหวังว่าจะได้รับประมาณ $ 1,500 สำหรับมัน นี่คือ FMV ของคอมพิวเตอร์ของฉัน
เมื่อฉันบริจาคคอมพิวเตอร์ของฉันให้กับ S-corp คอมพิวเตอร์จะมีมูลค่าน้อยกว่าเกณฑ์ที่ปรับปรุงหรือมูลค่าตลาดยุติธรรม มูลค่าของคอมพิวเตอร์คือ 1,500 เหรียญเพราะเป็นตัวเลขที่น้อยกว่าของทั้งสองตัวเลขนี้
บัญชีทุนของฉันเพิ่มขึ้น 1,500 เหรียญและ บริษัท สามารถใช้ 1,500 เหรียญเป็นเกณฑ์ในการลดค่าใช้จ่ายคอมพิวเตอร์
ตัวอย่างที่ 2
คอมพิวเตอร์เป็นทรัพย์สินทางธุรกิจของฉัน ฉันใช้คอมพิวเตอร์เป็นผู้รับเหมาอิสระและฉันคิดค่าเสื่อมราคาค่าใช้จ่ายในตาราง C. ฉันซื้อมา 2,000 บาทซึ่งรวมค่าจัดส่งและภาษี ฉันซื้อคอมพิวเตอร์ในเดือนมิถุนายน 2015 และใช้การตัดค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 179 ในกำหนดการปี 2015 ของฉันโดยเลือกที่จะอ้างสิทธิ์ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของคอมพิวเตอร์ในปีแรก พื้นฐานที่ปรับเปลี่ยนของฉันในเครื่องคอมพิวเตอร์มีดังนี้
ค่าใช้จ่ายเดิม 2,000 บาท + การปรับปรุง 0 บาท + ค่าใช้จ่ายในการซื้อ 0 เหรียญเนื่องจากมีการจัดส่งและภาษี + ค่าใช้จ่ายในการขาย 0 เหรียญ - 2,000 เหรียญส่วน 179 ค่าเสื่อมราคาในปี 2015 = 0 บาทปรับฐาน
เช่นเดียวกับในตัวอย่างที่ 1 มูลค่าตลาดยุติธรรมของคอมพิวเตอร์คือ 1,500 เหรียญ ตัวเลขที่น้อยกว่าของทั้งสองตัวเลขนี้คือ $ 0 ดังนั้นคอมพิวเตอร์ของฉันน่าเสียดายที่มูลค่า $ 0 บัญชีเงินทุนของฉันเพิ่มขึ้นเป็น 0 เหรียญและ บริษัท ไม่สามารถหักค่าเสื่อมราคาของคอมพิวเตอร์เนื่องจากฐานข้อมูลของ บริษัท ในเครื่องคอมพิวเตอร์เป็น 0 ดอลลาร์
ถ้า S-Corp ออกไปและซื้อคอมพิวเตอร์เครื่องเดียวกันมูลค่า 1,500 เหรียญสหรัฐ บริษัท อาจลดราคาลง บริษัท จะมีพื้นฐานในการตรวจสอบได้คือราคาซื้อ ธุรกิจอาจเลือกที่จะซื้อคอมพิวเตอร์จากคุณ แต่อาจส่งผลต่อภาษีส่วนตัวของคุณได้สองวิธี:
- บัญชีเงินทุนของคุณจะไม่เพิ่มหรือลดลงเนื่องจากคุณไม่ได้บริจาคทรัพย์สินให้กับ บริษัท
- คุณจะต้องรายงานผลกำไรปกติจากการขายทรัพย์สินทางธุรกิจในแบบฟอร์ม 4797 คุณจะได้รับกำไรเนื่องจากคุณได้ลดเกณฑ์การปรับฐานในศูนย์ให้เป็นศูนย์แล้วโดยใช้มาตรา 179 หาก บริษัท จ่ายเงินจำนวน 1,500 เหรียญสำหรับคอมพิวเตอร์ของคุณคุณ จะมีกำไรปกติ 1,500 ดอลลาร์เสียภาษีในอัตราภาษีปกติของคุณไม่ใช่อัตราภาษีกำไรจากเงินทุน
ดังนั้นคำตอบสั้น ๆ สำหรับคำถามของผู้อ่านคือ: ถ้าคุณใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการทำธุรกิจของคุณโดยใช้มาตรา 179 การปรับฐานของคุณในทรัพย์สินเป็นศูนย์ เมื่อคุณแปลงทรัพย์สินทางธุรกิจของคุณเป็น S-corp S-corp สืบทอดพื้นฐานที่ปรับแล้วของคุณซึ่งยังคงเป็นศูนย์
หมายเหตุ: กฎหมายภาษีเปลี่ยนเป็นระยะ ๆ และคุณควรปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อขอคำแนะนำล่าสุด ข้อมูลที่มีอยู่ในบทความนี้ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษีและไม่ใช่คำแนะนำด้านภาษี