แม้ว่าคำถามที่เกิดขึ้นประจำจะเกี่ยวข้องกับรายได้ทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องและไม่เกี่ยวข้องจากการขายบริการหรือสินค้าโดยองค์กรที่ไม่หวังผลกำไรก็ตาม
ก่อนอื่นต้องคำนึงถึงความแตกต่างระหว่าง รายได้ทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องและไม่เกี่ยวข้อง
แรกก็หมายความว่ารายได้สนับสนุนภารกิจขององค์กร
ตัวอย่างเช่นวงดนตรีซิมโฟนีออร์เคสตร้าจำหน่ายตั๋วเพื่อการแสดง การแสดงเหล่านี้เป็นภารกิจที่เกี่ยวข้องอย่างเห็นได้ชัด ในทางกลับกันหากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรตัดสินใจขายลูกโป่งตามอัตราตลาดให้กับประชาชนทั่วไปรายได้อาจไม่เกี่ยวข้องกับภารกิจ
อย่างไรก็ตามไม่ว่ารายได้ที่เกี่ยวข้องหรือไม่เกี่ยวข้องเป็นเรื่องซับซ้อนกับการยกเว้นและความแตกต่างหลายอย่าง ตัวอย่างเช่นถ้าลูกโป่งเหล่านั้นถูกขายโดยอาสาสมัครคนงานรายได้อาจได้รับการพิจารณาภารกิจที่เกี่ยวข้อง
ในทำนองเดียวกันรายได้จากร้านไอศกรีมที่ดำเนินการโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งจ้างเยาวชนที่พิการทางร่างกายที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่มีอยู่เพื่อให้บริการน่าจะตกอยู่ในหมวดหมู่ภารกิจที่เกี่ยวข้อง
หากรายได้ไม่เกี่ยวข้องกับภารกิจขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรคำถามก็คือว่ารายได้นั้นเป็นที่ยอมรับได้มากเพียงใด
ไม่หวังผลกำไรจำนวนมากเช่นมหาวิทยาลัยและศูนย์การแพทย์สร้างแหล่งรายได้หลายแห่งบางแห่งที่เกี่ยวข้องและบางแห่งไม่
การหาว่าพวกเขาเป็นหนี้ภาษีใด ๆ ของรายได้นั้นจำเป็นต้องใช้อำนาจสมองของทนายความภาษีมากกว่าหนึ่งราย
สำหรับองค์กรที่ไม่หวังผลกำไรขนาดเล็กคำถามควรง่ายกว่ามาก แต่องค์กรการกุศลต้องคิดถึงประเด็นที่เกี่ยวข้องและไม่เกี่ยวข้องกันก่อนที่จะเริ่มทำธุรกิจ
เพื่อช่วยชี้แจงคำถามนี้ฉันถามเอมิลี่ชานทนายความที่เชี่ยวชาญด้านการไม่หวังผลกำไรสำหรับความคิดเห็นของเธอ
นี่คือสิ่งที่เธอกล่าวว่า:
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมัก จำกัด จำนวนกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องซึ่งสามารถดำเนินการได้
แต่ Internal Revenue Service (IRS) ไม่ได้ระบุเฉพาะรายได้ที่ได้รับอนุญาตที่สามารถได้รับจากแหล่งที่ไม่เกี่ยวข้อง
แม้ว่าจะไม่มีข้อ จำกัด ในอัตราร้อยละคงที่ แต่ก็มีเหตุผลสองประการที่ทำให้รายได้ทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องเพิ่มความกังวลให้กับองค์กรการกุศลสาธารณะและองค์กรที่ได้รับการยกเว้นอื่น ๆ ตามประมวลรัษฎากรภายในส่วน 501 (c)
- ประการแรกรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องจะต้องเสียภาษีในอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (ซึ่งขึ้นอยู่กับภาษีธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องกัน (UBIT)
- ประการที่สององค์กรที่ได้รับการยกเว้นจะไม่สามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องได้มากกว่าความเสี่ยงที่จะสูญเสีย สถานะการยกเว้นภาษี
เป็น "ธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง" โดย IRS เป็นธุรกิจ การค้าหรือธุรกิจ ที่ ดำเนินการอยู่ เป็น ประจำ และ ไม่ใช่ส่วนใหญ่ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ที่ได้รับการยกเว้น ขององค์กร
ธุรกิจที่เกี่ยวข้องหมายความว่ากิจกรรมการสร้างรายได้สนับสนุนวัตถุประสงค์ที่ได้รับการยกเว้นขององค์กรและไม่ได้เป็นเพียงการสร้างรายได้เท่านั้น
กิจกรรมที่ทำรายได้หรือไม่นั้นไม่ใช่ความจริงที่สำคัญที่สุด แต่สิ่งที่สำคัญคือถ้ากิจกรรมดังกล่าวสนับสนุน ภารกิจขององค์กร
การวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องอาจกลายเป็นเรื่องที่ค่อนข้างซับซ้อน ตัวอย่างเช่นแต่ละรายการที่ขายในร้านขายของที่ระลึกของพิพิธภัณฑ์อาจจัดแยกได้
นอกจากนี้ยังมีข้อยกเว้นสำหรับกฎภายใต้ Internal Revenue Code ส่วน 513 (a) สำหรับกิจกรรมบางอย่าง
ข้อยกเว้นเหล่านี้รวมถึง:
- กิจกรรมที่ดำเนินการโดยอาสาสมัคร
- กิจกรรมดำเนินการเพื่อความสะดวกของสมาชิกนักเรียนผู้ป่วยเจ้าหน้าที่หรือพนักงาน
- การขายสินค้าที่ได้รับบริจาค (รายได้แบบ Passive เช่นดอกเบี้ยจ่ายเงินปันผลค่าเช่าและค่าลิขสิทธิ์ยังไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกัน)
ปัญหาร้ายแรงอาจอยู่ภายใต้กฎรายได้ธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องสำหรับองค์กรที่มีมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของรายได้รวมทั้งหมดที่เกิดจากกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง
อย่างไรก็ตามกฎระเบียบไม่ถูกต้องเกี่ยวกับตำแหน่งที่จะวาดเส้นด้านล่างที่เครื่องหมาย 50 เปอร์เซ็นต์
หากไม่มีข้อ จำกัด ในอัตราร้อยละคงที่จาก IRS ที่ปรึกษากฎหมายมักใช้กฎเกณฑ์ต่างๆหลายข้อแม้ว่าจะมีจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์เป็นเรื่องปกติ
องค์กรควรขอคำแนะนำหรือความเชี่ยวชาญที่เหมาะสมเมื่อทำกิจกรรมทางธุรกิจ
หากกิจกรรมไม่ตรงกับความหมายของธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องหรือตกอยู่ภายใต้ข้อยกเว้นหรือการยกเว้นองค์กรอาจมีความยืดหยุ่นมากขึ้นในวิธีดำเนินการในกิจกรรมดังกล่าวโดยไม่เรียกโทษใด ๆ
แหล่งข้อมูล:
IRS Publication 598 - ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ได้รับการยกเว้น
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรของฉันต้องการจ่ายภาษีหรือไม่? การทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง NPQ, 12/25/2011
การสื่อสารนี้ไม่ได้เขียนขึ้นหรือตั้งใจจะใช้และไม่สามารถใช้โดยผู้เสียภาษีอากรเพื่อวัตถุประสงค์ในการ (i) หลีกเลี่ยงการลงโทษทางภาษีตามประมวลรัษฎากรภายในหรือ (ii)