LIFO ซึ่งหมายถึง "last-in-first-out" เป็นวิธีการประเมินมูลค่า สินค้าคงคลัง ซึ่งถือว่ารายการสุดท้ายที่วางไว้ในสินค้าคงคลังเป็นรายการขายครั้งแรกในรอบปีบัญชี วิธีต้นทุนต้นทุนเริ่มต้นเรียกว่า "FIFO" (First In, First Out) แต่ธุรกิจของคุณสามารถเลือกใช้การคิดต้นทุน LIFO บัญชี LIFO ใช้เฉพาะในสหรัฐอเมริกาเท่านั้น
พื้นที่โฆษณาธุรกิจของคุณเป็น ทรัพย์สินที่มีค่า ในระบบบัญชีของคุณ
และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำซื้อการบำรุงรักษาและการจัดส่งสินค้าคงคลังเป็น ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่ ถูกกฎหมายซึ่งสามารถหักออกจากการคืนภาษีธุรกิจของคุณได้ ดังนั้นการติดตามต้นทุนสินค้าคงคลังเป็นเรื่องสำคัญ
ขั้นตอนการดำเนินการ เมื่อสิ้นปีจะใช้เพื่อกำหนด ต้นทุนขาย (COGS) สำหรับธุรกิจรวมอยู่ในการคืนภาษีธุรกิจ กระบวนการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อการเสียภาษีและใช้สำหรับระบบ พื้นที่โฆษณา ทั้งแบบ เป็นระยะและตลอดชีพ การคำนวณสินค้าคงคลังสำหรับ COGS ประกอบด้วย:
- การนับสินค้าคงคลัง ณ วันสิ้นปีนั้น
- รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงคลังเมื่อต้นปีและ
- รวมทั้งค่าใช้จ่ายของสินค้าคงคลัง (การซื้อวัตถุดิบและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) นี่คือจุดที่ใช้วิธีคิดต้นทุนสินค้าคงคลัง LIFO
คำอธิบายเกี่ยวกับการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังของ LIFO
ต่อไปนี้เป็นวิธีการคำนวณต้นทุนสินค้าคงคลังโดยใช้วิธี LIFO:
สมมติว่าผลิตภัณฑ์ทำในช่วงสามชุดในระหว่างปี
ต้นทุนและปริมาณของแบทช์แต่ละชุดมีดังนี้:
- แบทช์ที่ 1: จำนวน 2,000 ชิ้นค่าใช้จ่ายในการผลิต 8000 เหรียญ
- แบทช์ที่ 2: จำนวน 1500 ชิ้นค่าใช้จ่ายในการผลิต 7000 เหรียญ
- แบทช์ที่ 3: จำนวน 1700 ชิ้นค่าใช้จ่ายในการผลิต $ 7700
- ผลิตได้ทั้งหมด: 5,200 ชิ้น ราคารวม 22,700 เหรียญ ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยในการผลิตชิ้นเดียว: $ 4.37
ถัดไปคุณต้องคำนวณต้นทุนต่อหน่วยสำหรับแต่ละชุดที่ผลิต
- Batch 1: 8000/2000 = 4 เหรียญ
- Batch 2: 7000 $ / 1500 = $ 4.67
- Batch 3: $ 7700/1700 = 4.53 $
สมมติว่าคุณทำยอดขายได้ 4000 หน่วยในระหว่างปีจากจำนวนที่ผลิตได้ทั้งหมด 5200 รายการ เมื่อต้องการคำนวณต้นทุนของหน่วยที่ขายภายใต้การบัญชี LIFO คุณจะเริ่มต้นด้วยสมมติฐานว่าคุณได้ขายสินค้าล่าสุด (รายการสุดท้าย) ที่ผลิตขึ้นก่อนและทำงานย้อนหลัง
ดังนั้นจากจำนวนเครื่องที่จำหน่ายได้ 4000 ชุดโดยใช้ LIFO
คุณถือว่ารายการแบทช์ 3 ถูกขายก่อน ดังนั้นหน่วย 1700 เครื่องแรกที่ขายจากชุดสุดท้ายมีราคา 4.53 เหรียญต่อหน่วย นั่นคือทั้งหมด 7701 เหรียญ
- หน่วยถัดไป 1500 ชุดที่ขายจากชุดที่สองมีราคา 4.67 เหรียญต่อหน่วยรวมเป็นเงินทั้งสิ้น 7005 เหรียญ
- และ 800 หน่วยสุดท้ายที่ขายจากชุดแรกมีราคา 4 เหรียญต่อเงินรวมเป็นเงินทั้งสิ้น 3200 เหรียญ
ต้นทุนรวมของ 4000 รายการที่ขายได้คือ 17,906 เหรียญ
ค่าใช้จ่ายของหน่วยที่เหลือ 1200 ชุดจากชุดแรกคือ 4 เหรียญต่อเครื่อง หน่วยงานเหล่านี้จะเริ่มต้นในปีหน้า
การคำนวณนี้ไม่ใช่สิ่งที่เกิดขึ้นเนื่องจากอาจไม่สามารถระบุได้ว่ารายการใดที่แบทช์จำหน่ายตามลำดับใด เป็นเพียงวิธีการคำนวณ
วิธีการคำนวณต้นทุนสินค้าคงคลังอื่น ๆ
แทนที่จะใช้ LIFO ธุรกิจบางแห่งใช้หนึ่งในวิธีการคำนวณต้นทุนสินค้าคงคลังอื่น ๆ เหล่านี้:
- ระบุเฉพาะ จะใช้เมื่อระบุรายการเฉพาะ ตัวอย่างเช่นสามารถคำนวณค่าของของเก่าหรือของสะสมของเครื่องประดับหรือขนสัตว์ได้
- FIFO costing ("last in, first out") ซึ่งถือว่าเป็นผลิตภัณฑ์แรกที่ทำเป็นผลิตภัณฑ์ที่ขายได้ก่อน ในกรณีนี้คุณจะสมมติว่ารายการแบทช์ 1 จะขายก่อนแล้วรายการแบทช์ 2 และ 500 รายการที่เหลือจากแบทช์ 3 ค่าใช้จ่ายทั้งหมด 4000 รายการที่ขายภายใต้บัญชี FIFO จะเท่ากับ 17,270 เหรียญ
- ต้นทุนเฉลี่ย เป็นเพียงค่าเฉลี่ยโดยรวมของค่าใช้จ่ายของทุกรายการ ต้นทุนรวมของ 4000 ชิ้นที่จำหน่ายในราคาเฉลี่ย 4.37 เหรียญจะเท่ากับ 17,461.53 เหรียญ
การเลือกใช้วิธี LIFO
IRS ช่วยให้ธุรกิจสามารถเปลี่ยนจาก FIFO เป็น LIFO บัญชีสินค้าคงคลัง แต่ต้องใช้ แบบฟอร์ม 970 เพื่อทำสิ่งนี้ IRS กล่าวว่า:
มาตรา 472 (ก) ของประมวลรัษฎากรภายในอนุญาตให้ผู้เสียภาษีเลือกวิธีการเก็บข้อมูล LIFO การใช้ LIFO ต้องเป็นไปตามข้อบังคับต้องสอดคล้องกันและต้องสะท้อนถึงรายได้อย่างชัดเจน นอกจากนี้สินค้าคงเหลือของ LIFO จะต้องไม่ต่ำกว่าราคาทุน
นอกจากนี้ IRS จะไม่อนุญาตให้มีการกลับไปที่ FIFO เมื่อ LIFO ได้รับเลือกแล้ว ก่อนที่คุณจะตัดสินใจใช้บัญชี LIFO โปรด ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีธุรกิจ ของคุณ