ความคิดเห็นของศาลภาษีเกี่ยวกับนักนวดบำบัดและ Truckers
กรณีศาลภาษี 1: นักนวดบำบัด
นักนวดบำบัด, ช่างทำศัลยกรรมและช่างเทคนิคเล็บ (ผู้ให้บริการ) ดำเนินการในสถานที่ของสปา พวกเขาถูกเรียกเก็บเงิน "บูธให้เช่ารายสัปดาห์" เท่ากับรายได้ขั้นต้นของแต่ละรายประมาณ 80 ดอลลาร์หรือ 25 เปอร์เซ็นต์
บางคนทำงานเต็มเวลาคนอื่น ๆ นอกเวลา
บางครั้งเจ้าของไม่ได้เรียกเก็บค่าเช่าบูธหากผู้ให้บริการเป็นผู้ให้บริการรายใหม่และบางครั้งค่าเช่าบูธไม่ได้ถูกเรียกเก็บเงินหากผู้ให้บริการไม่อยู่ในช่วงสัปดาห์ ผู้ให้บริการมีอิสระที่จะมาและไปตามที่พวกเขาเลือก; ส่วนใหญ่มีกุญแจสปา
ลูกค้านัดหมายกับพนักงานต้อนรับ ลูกค้าสามารถขอให้ผู้ให้บริการเฉพาะราย คนอื่นขอเวลาและได้รับบริการจากผู้ให้บริการ การชำระเงินได้ดำเนินการที่แผนกต้อนรับส่วนหน้าและได้รับการบันทึกสำหรับผู้ให้บริการแต่ละราย
ผู้ให้บริการบางรายได้รับ ข้อตกลงเป็น ลายลักษณ์อักษรบางฉบับไม่ได้ พวกเขาจำเป็นต้องมีใบอนุญาตที่ระบุและพวกเขาจ่ายเงินสำหรับการฝึกอบรมของตัวเอง
ผู้ให้บริการสามารถเรียกเก็บเงินตามอัตราที่ต้องการได้และสามารถให้บริการฟรีหรือลดราคาได้ ผู้ให้บริการจัดเตรียมอุปกรณ์ของตนเองหรือซื้อจากสปา
ไม่มี แบบฟอร์ม W-2 (สำหรับการรายงานค่าจ้างของพนักงาน) สำหรับผู้ให้บริการและไม่มีการบันทึกค่าชดเชยใน แบบฟอร์ม 941 (รายงานภาษีการจ้างงานรายไตรมาสของนายจ้าง) สำหรับปีที่มีปัญหา
คำตัดสินของศาลภาษีอากร
ศาลภาษีระบุว่าผู้ให้บริการไม่ใช่พนักงาน แต่ในความเป็นจริงผู้รับเหมาอิสระสรุปว่า:
ปัจจัยที่แสดงถึงความเป็นอิสระของผู้ให้บริการมีมากกว่าปัจจัยที่แสดงถึงการควบคุมผู้ร้องเรียน
ปัจจัยที่ IRS ใช้ในการพิจารณาว่าพนักงานเป็นพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระ อยู่ในคอลัมน์ "ผู้รับเหมาอิสระ" ในกรณีนี้หรือไม่ ตัวอย่างเช่นการชำระเงินการจัดหาวัสดุสิ้นเปลืองของตัวเองการกำหนดชั่วโมงเองการจ่ายเงินเพื่อการศึกษาของตนเองและการกำหนดจำนวนเงินที่เรียกเก็บจากลูกค้า
คดีภาษีศาลกรณีที่ 2: กรณี บริษัท ขนส่งสินค้า
บริษัท (เราจะเรียกว่า "P Trucking") เป็นเจ้าของรถบรรทุกซึ่งเช่าให้กับ บริษัท อื่น P Trucking ต้องจัดหาคนขับรถและสั่งการกำกับดูแลจ่ายระเบียบวินัยและปลดปล่อยพวกเขา P Trucking กำหนดจำนวนวันและชั่วโมงต่อวันที่พนักงานขับรถทำงานและลำดับการรับสินค้าและการจัดส่ง บริษัท ต้องตรวจสอบใบขับขี่ของผู้ขับขี่รถยนต์
ข้อตกลง P Trucking กับคนขับระบุไว้อย่างชัดเจนว่าคนขับเป็นผู้รับเหมาอิสระไม่ใช่พนักงานและ P Trucking "จะไม่นำ [คนขับรถ] ไปในลักษณะใด ๆ " P Trucking จ่ายเงินให้ผู้ขับขี่เป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดรวมจ่ายต่อหนึ่งโหลด พวกเขาไม่จำเป็นต้องทำงานในวันใด ๆ หรือเส้นทางและข้อตกลงอาจถูกยกเลิกโดยฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดก็ได้ คนขับจ่ายเองสำหรับถุงมือเครื่องมือมืออาหารและค่าผ่านทาง P Trucking จ่ายเงินให้กับรถบรรทุกและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและบำรุงรักษารถบรรทุกที่เกี่ยวข้องทั้งหมด P Trucking ไม่ได้กำหนดเส้นทางที่แน่นอนให้ผู้ขับขี่ใช้ตราบเท่าที่มีการส่งมอบ ไดรเวอร์ตกลงที่จะรับผิดชอบในการชำระภาษีเงินได้ประกันสังคม / Medicare และการชดเชยการว่างงาน; พวกเขาได้รับ แบบฟอร์ม 1099 จาก P Trucking
ต่อไปนี้คือปัจจัยที่ศาลภาษีพิจารณาในการตัดสินใจ:
- ควบคุม P Trucking อยู่ในการควบคุมการทำงานของคนขับ ทางเลือกเดียวที่ทำโดยคนขับคือทางเลือกของเส้นทางและการชำระเงินของโทลเวย์ ศาลภาษีกล่าวว่า P Trucking มี สิทธิ์ที่ จะควบคุมงานขับรถแม้ว่าจะไม่ได้ใช้สิทธิในบางกรณีก็ตาม ศาลบอกว่าปัจจัยนี้แสดงถึงสถานะของพนักงาน
- ความเป็นเจ้าของเครื่องมือและอุปกรณ์ในการทำงาน คนขับรถไม่ได้เป็นเจ้าของรถบรรทุกหรืออุปกรณ์อื่นใดที่จำเป็นสำหรับการทำงานของพวกเขา คนขับเป็นเจ้าของเครื่องมือซึ่งศาลบอกว่า "ไม่สำคัญ" เมื่อเทียบกับต้นทุนของรถบรรทุก ปัจจัยนี้ยังระบุสถานะของพนักงาน
- ความเสี่ยงจากการสูญเสีย (การลงทุนหรือหนี้สิน) คนขับรถไม่มีหนี้สินเนื่องจากไม่มีกรรมสิทธิ์ พวกเขายังไม่มีการลงทุนในธุรกิจที่พวกเขาจะเสี่ยงต่อการสูญเสีย นี่เป็นปัจจัยสำคัญในการสนับสนุนสถานะของพนักงาน
- สิทธิที่จะบอกเลิก P Trucking มีสิทธิที่จะยุติความสัมพันธ์ได้ตลอดเวลาเช่นเดียวกับ truckers ศาลบอกว่าปัจจัยนี้แสดงให้เห็นว่า truckers เป็นพนักงาน
- ทำงานร่วมกับธุรกิจ การทำงานของผู้รับเหมาอิสระมักเป็นอุปกรณ์ต่อพ่วงสำหรับธุรกิจ ตัวอย่างเช่น บริษัท คอมพิวเตอร์จะจ้างบริการทำความสะอาด (ผู้รับเหมาอิสระ) เนื่องจากการทำงานของคนขับรถเป็นส่วนสำคัญในการดำเนินธุรกิจศาลจึงกล่าวถึงความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างกับลูกจ้าง
- ลักษณะของความสัมพันธ์ (ถาวรหรือชั่วคราว) ผู้รับเหมาอิสระมีความสัมพันธ์ชั่วคราวกับ บริษัท โดยทำงานเฉพาะในบางโอกาสไม่ได้อยู่ในตารางปกติ คนขับรถเป็นคนงานประจำที่ทำงานอยู่ตลอดเวลาแม้ว่าพวกเขาจะมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธงานก็ตาม ศาลระบุว่านี่เป็นอีกปัจจัยหนึ่งที่บ่งบอกว่าพวกเขาเป็นพนักงาน
- การดำรงอยู่ของข้อตกลง ศาลภาษีได้ตั้งข้อสังเกตว่าข้อตกลง "ผู้รับเหมาอิสระ" ที่เป็นลายลักษณ์อักษรระหว่าง บริษัท P Trucking กับผู้ขับขี่ระบุว่าข้อตกลงดังกล่าวถูกแทนที่ด้วยปัจจัยอื่น ๆ
การกำหนดศาล
ในขณะที่คุณสามารถเดาได้จากคำชี้แจงของแต่ละประเด็นศาลภาษีอากรพบว่าพนักงานขับรถเป็น "พนักงานกฎหมายทั่วไป" และการชำระเงินที่จ่ายให้กับพวกเขาคือค่าจ้างและต้องเสียภาษีการจ้างงานของรัฐบาลกลาง โปรดทราบว่าการดำรงอยู่ของสัญญาไม่เพียงพอ IRS และศาลภาษีพิจารณาจากหลายปัจจัยในการกำหนดสถานะของพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระ
คำแถลงสิทธิ์: ข้อมูลในบทความนี้และในเว็บไซต์นี้มีไว้สำหรับวัตถุประสงค์ทั่วไปและไม่ได้มีไว้เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษี IRS และศาลภาษีพิจารณาแต่ละกรณีด้วยตัวเองและทุกกรณีก็ต่างออกไป หากคุณสงสัยว่าคนงานของคุณได้รับการจัดประเภทที่ไม่ถูกต้องหรือไม่คุณสามารถขอการยืนยันโดย IRS ได้โดยการยื่น แบบฟอร์ม SS-8
เอกสารอ้างอิง: TC Memo 2010-239 , TC Memo 2007-66